位于市區(qū)的某制藥公司為增值稅一般納稅人，該公司2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，稅金及附加420萬(wàn)元，管理費(fèi)用550萬(wàn)元，銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益120萬(wàn)元。 當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下： （1） 實(shí)際發(fā)放職工工資1000萬(wàn)元（其中殘疾人員工資50萬(wàn)元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出100萬(wàn)元。 （2） 發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。 （3）從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn)。 （4）對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬(wàn)元（通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元）。 （5）為治理污水排放，當(dāng)年購(gòu)置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購(gòu)置不含稅價(jià)為250萬(wàn)元（增值稅已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）。 （其它相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；購(gòu)進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題。 （1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （5）計(jì)算該制藥公司2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

問(wèn)答詳情位于市區(qū)的某制藥公司為增值稅一般納稅人,該公司2020年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元,稅金及附加420萬(wàn)元,管理費(fèi)用550萬(wàn)元,銷售費(fèi)用900萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元,投資收益120萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下:(1)實(shí)際發(fā)放職工工資1000萬(wàn)元(其中殘疾人員工資50萬(wàn)元),發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬(wàn)元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得專用收據(jù),發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出100萬(wàn)元。(2)發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元,非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。(3)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn)。(4)對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬(wàn)元(通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元,直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元)。(5)為治理污水排放,當(dāng)年購(gòu)置污水處理設(shè)備并投入使用,設(shè)備購(gòu)置不含稅價(jià)為250萬(wàn)元(增值稅已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)。(其它相關(guān)資料:除非特別說(shuō)明,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,相

甲有限公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，是-家居民企業(yè)。甲有限公司本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為20000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為360萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為12000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為210萬(wàn)元，稅金及附加為1200萬(wàn)元，管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬(wàn)元，投資收益為120萬(wàn)元，可以繼續(xù)彌補(bǔ)以前年度虧損金額30萬(wàn)元。2020年發(fā)生部分具體業(yè)務(wù)如下:(1)實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬(wàn)元(其中殘疾人員工資50萬(wàn)元)，發(fā)生職工福利費(fèi)用支出250萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)35萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬(wàn)元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。(2)發(fā)生廣告費(fèi)支出640萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出72萬(wàn)元。(3)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn)。

26.(20.0分)甲居民企業(yè)，2021年產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)收入300萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元，繳納稅金及附加300萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:(1)取得投資收益300萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息100萬(wàn)元。(2)發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包含未形成無(wú)形資產(chǎn)的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬(wàn)元，支付環(huán)保部門的罰款20萬(wàn)元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中包含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬(wàn)元。(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。(5)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為200萬(wàn)元(在合理的范圍內(nèi))，實(shí)際支付職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，實(shí)際支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，實(shí)際支付職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。(6)營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元，其中包含稅收滯納金20萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向某大學(xué)捐款100萬(wàn)元。(7)10月購(gòu)進(jìn)符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(其他相關(guān)資料:除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取

3.位于市區(qū)的某公司2022年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，稅金及附加420萬(wàn)元，管理費(fèi)用550萬(wàn)元，銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益120萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬(wàn)元（其中殘疾人員工資40萬(wàn)元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬(wàn)元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。（2）發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。（3）從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn)。（4）對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬(wàn)元（通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元）。（5）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門