例題7:黃山卷煙廠委托瑯琊卷煙廠代為加工一批煙絲黃山卷煙廠發(fā)給瑯琊煙葉原材料成本為1000000元，加工費(fèi)為20萬(wàn)元,收到瑯琊開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為26000元煙絲消費(fèi)稅由瑯琊代收代繳.煙絲加工完成后，黃山已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)及相關(guān)稅金尚未支付.黃山卷煙廠收回的煙絲,50%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,50%直接對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)不超過(guò)加工收回的價(jià)格,計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅及會(huì)計(jì)分錄(暫不考慮黃山提供煙葉原材料的相關(guān)增值稅的計(jì)算)

甲卷煙廠和乙卷煙廠均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠委托乙卷煙廠加工煙絲，甲卷煙廠提供的煙葉成本為20萬(wàn)元。(1)甲卷煙廠向乙卷煙廠用銀行存款支付不含稅加工費(fèi)15萬(wàn)元，乙卷煙廠向甲卷煙廠開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(2)甲卷煙廠用銀行存款向乙卷煙廠支付代收代繳的消費(fèi)稅15萬(wàn)元。(3)甲卷煙廠收回的煙絲用于生產(chǎn)甲類(lèi)卷煙。本月甲卷煙廠生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每條煙的不含稅價(jià)格為100元。銷(xiāo)售卷煙收到的款項(xiàng)存入銀行。本月起初庫(kù)存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為10萬(wàn)元,期末庫(kù)存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為25萬(wàn)元“要求;<1>作甲卷煙廠發(fā)出煙葉、支付加工費(fèi)、支付消費(fèi)稅、銷(xiāo)售卷煙、抵扣煙絲已納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。<2>作出乙卷煙廠收取加工費(fèi)、收取消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

甲卷煙廠和乙卷煙廠均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠委托乙卷煙廠加工煙絲，甲卷煙廠提供的煙葉成本為20萬(wàn)元。(1)甲卷煙廠向乙卷煙廠用銀行存款支付不含稅加工費(fèi)15萬(wàn)元，乙卷煙廠向甲卷煙廠開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(2)甲卷煙廠用銀行存款向乙卷煙廠支付代收代繳的消費(fèi)稅15萬(wàn)元。(3)甲卷煙廠收回的煙絲用于生產(chǎn)甲類(lèi)卷煙。本月甲卷煙廠生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每條煙的不含稅價(jià)格為100元。銷(xiāo)售卷煙收到的款項(xiàng)存入銀行。本月起初庫(kù)存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為10萬(wàn)元,期末庫(kù)存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為25萬(wàn)元“要求;<1>作甲卷煙廠發(fā)出煙葉、支付加工費(fèi)、支付消費(fèi)稅、銷(xiāo)售卷煙、抵扣煙絲已納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。<2>作出乙卷煙廠收取加工費(fèi)、收取消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

1瑯玡卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù):↓(1)為生產(chǎn)x型特供卷煙，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉10噸，每噸收購(gòu)價(jià)1萬(wàn)元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款10萬(wàn)元。+(2)瑯玡卷煙廠將收購(gòu)的煙葉直接運(yùn)往異地的蓬萊煙絲廠生產(chǎn)加工特種煙絲煙絲加工完畢，企業(yè)收回?zé)熃z8噸，取得蓬萊煙絲廠開(kāi)具的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅加工費(fèi)3萬(wàn)元。加工收回的特種煙絲無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。(3)瑯玡卷煙廠將自產(chǎn)的Y型卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱銷(xiāo)售給煙草專(zhuān)賣(mài)店，不含稅調(diào)撥總價(jià)為100萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為56%(Y型卷煙并非由上述委托加工收回的煙絲生產(chǎn))。不考慮其他因素，要求計(jì)算(計(jì)算結(jié)果請(qǐng)以“萬(wàn)元”為單位):。(1)瑯玡卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅;(2)應(yīng)由蓬萊煙絲廠代收代繳的消費(fèi)稅;(3)瑯玡卷煙廠銷(xiāo)售Y型卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;*

5.A市某大型卷煙廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，生產(chǎn)的卷煙為甲類(lèi)，消費(fèi)稅稅率為56%，150元/箱，煙絲的消費(fèi)稅率為30%。2019年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1)從民于中收購(gòu)煙葉10噸。收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)B煙絲加工廠加工成煙絲,向運(yùn)輸公司支付含模運(yùn)費(fèi)1090元2）煙絲廠10噸煙葉加工成10噸煙絲，卷煙廠向煙絲廠廠支付加工費(fèi)料費(fèi)4800元(均含增值稅),取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票3)卷煙廠將10噸煙絲收回,支付運(yùn)輸公司煙絲運(yùn)輸費(fèi)2180元4）卷廣進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)器1臺(tái)，支付價(jià)款折合人民幣200000元。進(jìn)口運(yùn)費(fèi)境內(nèi)口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)4000元,設(shè)備關(guān)稅稅率7%(假設(shè)無(wú)其他費(fèi)用)(5)購(gòu)進(jìn)卷煙用紙,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款30000元,增值稅3900元(6)將5噸煙絲和購(gòu)入卷煙用紙的50%領(lǐng)用用于生產(chǎn)甲類(lèi)卷煙7)銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙2000大箱,每箱售價(jià)含稅56500元。要求:(1)計(jì)算收購(gòu)煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)卷煙廠委托加工煙絲被代收代繳的稅種有哪些？各項(xiàng)稅額是多少(3)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納稅額。(4)計(jì)算卷煙廠當(dāng)期銷(xiāo)售的卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。