甲卷煙廠和乙卷煙廠均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠委托乙卷煙廠加工煙絲，甲卷煙廠提供的煙葉成本為20萬元。(1)甲卷煙廠向乙卷煙廠用銀行存款支付不含稅加工費(fèi)15萬元，乙卷煙廠向甲卷煙廠開出增值稅專用發(fā)票。(2)甲卷煙廠用銀行存款向乙卷煙廠支付代收代繳的消費(fèi)稅15萬元。(3)甲卷煙廠收回的煙絲用于生產(chǎn)甲類卷煙。本月甲卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每條煙的不含稅價格為100元。銷售卷煙收到的款項(xiàng)存入銀行。本月起初庫存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為10萬元,期末庫存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為25萬元“要求;<1>作甲卷煙廠發(fā)出煙葉、支付加工費(fèi)、支付消費(fèi)稅、銷售卷煙、抵扣煙絲已納消費(fèi)稅的會計分錄。<2>作出乙卷煙廠收取加工費(fèi)、收取消費(fèi)稅的會計分錄。

甲卷煙廠和乙卷煙廠均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠委托乙卷煙廠加工煙絲，甲卷煙廠提供的煙葉成本為20萬元。(1)甲卷煙廠向乙卷煙廠用銀行存款支付不含稅加工費(fèi)15萬元，乙卷煙廠向甲卷煙廠開出增值稅專用發(fā)票。(2)甲卷煙廠用銀行存款向乙卷煙廠支付代收代繳的消費(fèi)稅15萬元。(3)甲卷煙廠收回的煙絲用于生產(chǎn)甲類卷煙。本月甲卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每條煙的不含稅價格為100元。銷售卷煙收到的款項(xiàng)存入銀行。本月起初庫存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為10萬元,期末庫存的委托加工收回?zé)熃z的已納稅款為25萬元“要求;<1>作甲卷煙廠發(fā)出煙葉、支付加工費(fèi)、支付消費(fèi)稅、銷售卷煙、抵扣煙絲已納消費(fèi)稅的會計分錄。<2>作出乙卷煙廠收取加工費(fèi)、收取消費(fèi)稅的會計分錄。

某卷煙廠2019年9月委托某煙絲加工廠加工一批煙絲,卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本6萬元。煙絲加工完,卷煙廠提貨時,支付加工費(fèi)3000元,并支付了煙絲加工廠煙絲組成計稅價格計算的消費(fèi)稅稅額卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用開生產(chǎn)甲類卷煙并用于銷售,銷售時向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票注明數(shù)量40箱,價款600000元,增值稅款102000元根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算:(1)卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅:(2)受托方應(yīng)納的增值稅額(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,若卷煙消費(fèi)稅稅率為56%,定額稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元)。

【例】某卷煙廠2019年6月委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，煙葉的成本金額為60000元，卷煙廠提貨時支付的加工費(fèi)用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計稅價格計算的消費(fèi)稅稅款。當(dāng)月，卷煙廠將煙絲的40％直接銷售，60％用于生產(chǎn)甲類卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱并予以全部銷售，向購貨方開（甲變具的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計款為101700元。計算卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,煙絲甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%，定額稅率為150元／箱）。

5.A市某大型卷煙廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，生產(chǎn)的卷煙為甲類，消費(fèi)稅稅率為56%，150元/箱，煙絲的消費(fèi)稅率為30%。2019年4月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1)從民于中收購煙葉10噸。收購憑證上注明的收購B煙絲加工廠加工成煙絲,向運(yùn)輸公司支付含模運(yùn)費(fèi)1090元2）煙絲廠10噸煙葉加工成10噸煙絲，卷煙廠向煙絲廠廠支付加工費(fèi)料費(fèi)4800元(均含增值稅),取得了增值稅專用發(fā)票3)卷煙廠將10噸煙絲收回,支付運(yùn)輸公司煙絲運(yùn)輸費(fèi)2180元4）卷廣進(jìn)口生產(chǎn)用機(jī)器1臺，支付價款折合人民幣200000元。進(jìn)口運(yùn)費(fèi)境內(nèi)口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)4000元,設(shè)備關(guān)稅稅率7%(假設(shè)無其他費(fèi)用)(5)購進(jìn)卷煙用紙,增值稅專用發(fā)票注明價款30000元,增值稅3900元(6)將5噸煙絲和購入卷煙用紙的50%領(lǐng)用用于生產(chǎn)甲類卷煙7)銷售甲類卷煙2000大箱,每箱售價含稅56500元。要求:(1)計算收購煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)卷煙廠委托加工煙絲被代收代繳的稅種有哪些？各項(xiàng)稅額是多少(3)計算卷煙廠當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納稅額。(4)計算卷煙廠當(dāng)期銷售的卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。