第37題甲公司2007年末“遞延所得稅負(fù)債”科目的貸方余額為90萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響),適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元,計稅基礎(chǔ)為5800萬元,2008年確認(rèn)銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債100萬元,年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元,計稅基礎(chǔ)為0。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認(rèn)遞延所得稅時應(yīng)做的會計分錄為()。A.借:遞延所得稅負(fù)債65貸:所得稅費(fèi)用65B.借:遞延所得稅負(fù)債40遞延所得稅資產(chǎn)25貸:所得稅費(fèi)用65C.借:遞延所得稅負(fù)債24遞延所得稅資產(chǎn)33貸:所得稅費(fèi)用57D.借:所得稅費(fèi)用25遞延所得稅資產(chǎn)25貸:遞延所得稅負(fù)債50【正確答案】:B老師我想知道為什么計算遞延所得稅的時候不考慮稅率變化的遞延所得稅的影響

計算分析題甲公司為上市公司。2021年有關(guān)資料如下，(1)甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下表所示(單位:萬元)。項(xiàng)目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010其他權(quán)益工具投資20050預(yù)計負(fù)債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420105合計7601904010計算分析題甲公司為上市公司。2021年有關(guān)資料如下，(1)甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下表所示(單位:萬元)。項(xiàng)目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010其他權(quán)益工具投資20050預(yù)計負(fù)債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420105合計7601904010

【例題1】2021年 6 月 1 日，A 公司購入 B 公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始投資成本為 30 萬元。2021年年末該股票公允價值為 40 萬元，資產(chǎn)賬面價值 40 萬元大于計稅基礎(chǔ) 30 萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異 10 萬元。2022年年末該股票公允價值為 27 萬元，資產(chǎn)賬面價值 27 萬元小于計稅基礎(chǔ) 30 萬元，應(yīng)先轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異 10 萬元，再新增可抵扣暫時性差異 3 萬元?！窘馕觥?021年年末分錄：借：所得稅費(fèi)用 2.5（10×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債 2.5 2022年年末分錄：借：遞延所得稅負(fù)債 2.5（10×25%）貸：所得稅費(fèi)用 2.5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.75（3×25%）貸：所得稅費(fèi)用 0.75 我想問一下2022年為什么要把2021年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債2.5轉(zhuǎn)回呀？

一項(xiàng)金融資產(chǎn) 2020年年末： 賬面價值= 1 300（萬元）。 計稅基礎(chǔ)= 1 050（萬元）。 形成應(yīng)納稅暫時性差異的金額= 1 300-1 050=250（萬元）。 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=250×25%=62.5（萬元）。 借：其他綜合收益 62.5 貸：遞延所得稅負(fù)債 62.5 2021年年末： 賬面價值=1 100（萬元）。 計稅基礎(chǔ)= 1 050（萬元）。 應(yīng)納稅暫時性差異的余額=1 100-1 050=50（萬元）。 本期是否應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債的金額= -50-62.5=-12.5 借：遞延所得稅負(fù)債 12.5 貸：其他綜合收益 12.5 我覺得應(yīng)該是這樣做 但是答案是轉(zhuǎn)回遞延負(fù)債50，有點(diǎn)不解

公司持有一只債券，作為其他債權(quán)投資核算。2021年為投資第一年，2021年12月31日按照實(shí)際利率法確認(rèn)的賬面余額為1000萬元，公允價值為900萬元，則： 借：其他綜合收益 100 貸：其他債權(quán)投資 100 該債券減值50萬元，則： 借：信用減值損失 50 貸：其他綜合收益 50 計稅基礎(chǔ)1000萬元，賬面價值為900萬元，產(chǎn)生可抵扣差異100萬元，在100萬元差異中，有50萬是因?yàn)闇p值導(dǎo)致，有50萬是因?yàn)楣蕛r值變動導(dǎo)致。 因此，可抵扣差異100萬對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)25萬，其中減值導(dǎo)致的所得稅費(fèi)用差異計入遞延所得稅資產(chǎn)，公允價值下降導(dǎo)致所得稅費(fèi)用的計入其他綜合收益， 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用 12.5 　　其他綜合收益 12.5——對嗎？