、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2019年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用”余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬(wàn)元。2019年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2014年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用400萬(wàn)元，在2019年度利潤(rùn)表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用。 （2）甲公司2019年12月31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。 2019年預(yù)計(jì)負(fù)債期末余額為500萬(wàn)，2014年發(fā)生保修費(fèi)用400元，這個(gè)400發(fā)生額應(yīng)該在500里面已經(jīng)減了啊 為什么算2019年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為500-400+600=700？

甲公司適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2017年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元,當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅收之間的差異包括以下事項(xiàng):(1)取得國(guó)債利息收入80萬(wàn)元;(2)因違反稅收政策罰款40萬(wàn)元;(3)交易性金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)收益60萬(wàn)元(即:2017年年末將原賬面價(jià)值200萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)按其公允價(jià)值調(diào)為260萬(wàn)元);(4)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元(即:2017年年末將原賬面價(jià)值2200萬(wàn)元的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后存貨的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元):(5)預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用100萬(wàn)元(即:2017年年末預(yù)計(jì)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而形成的負(fù)債100萬(wàn)元)

綜合例一[資料] 甲公司適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2017年 利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅收之間的差異包括以下事項(xiàng): (1) 取得國(guó)債利息收入80萬(wàn)元; (2)因違反稅收政策罰款40萬(wàn)元: (3) 交易性金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)收益60萬(wàn)元(即: 2017年年末將原賬面價(jià)值200萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)按其公允價(jià)值調(diào)為260萬(wàn)元) : (4)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元(即: 2017年 年末將原賬面價(jià)值2200萬(wàn)元的存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備后存貨的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元) : (5) 預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用100萬(wàn)元(即: 2017年年末預(yù)計(jì)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而形成的負(fù)債100萬(wàn)元)。

某企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400萬(wàn)元，其他務(wù)收入150萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2018年發(fā)生與應(yīng)納稅所得額有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2018年全年發(fā)放工資116萬(wàn)元，并按規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)；(2)2018年國(guó)債利息收入5萬(wàn)元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入4萬(wàn)元；(3)2018全年發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)106500元；(4)2018年發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元；(5)2018年?duì)I業(yè)外支出中列支：稅收罰款及滯納金5000元，違反經(jīng)濟(jì)合同支付給對(duì)方違約金3000元。計(jì)算該企業(yè)2018年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。

某企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400萬(wàn)元，其他務(wù)收入150萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2018年發(fā)生與應(yīng)納稅所得額有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2018年全年發(fā)放工資116萬(wàn)元，并按規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)；(2)2018年國(guó)債利息收入5萬(wàn)元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入4萬(wàn)元；(3)2018全年發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)106500元；(4)2018年發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元；(5)2018年?duì)I業(yè)外支出中列支：稅收罰款及滯納金5000元，違反經(jīng)濟(jì)合同支付給對(duì)方違約金3000元。計(jì)算該企業(yè)2018年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。