46.[簡(jiǎn)答題]某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，于2019年5月將一新建的辦公樓轉(zhuǎn)讓給某單位，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入15750萬元，由于該辦公樓為“營改增”之前建造，因此公司選擇了簡(jiǎn)易征收辦法繳納了增值稅。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款為3000萬元；房地產(chǎn)的開發(fā)成本為4000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，也不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明)。另該房產(chǎn)公司所在地省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%，不考慮印花稅的扣除因素。請(qǐng)計(jì)算該房產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。1864.5(萬元)

2020年5月，轉(zhuǎn)讓地處萬家麗路123號(hào)的恒灣一號(hào)公寓樓1幢(2000年建造)，取得轉(zhuǎn)讓收入14280萬元(含增值稅)。該公寓當(dāng)時(shí)造價(jià)為3000萬元，已提折舊1600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該公寓樓的重置成本價(jià)為4000萬元，該樓房為五成新。轉(zhuǎn)讓前為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為2406萬元(可提供支付憑證)，該公司于當(dāng)年5月10日與購買方杉杉公司簽訂了房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，并辦理了產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。辦稅員于2020年5月15日進(jìn)行了土地增值稅的納稅申報(bào)。根據(jù)涉稅原始資料正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的土地增值稅。

位于市區(qū)的甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2022年3月轉(zhuǎn)讓一棟其2010年自建的辦公樓，取得含稅收入35?000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，并取得相應(yīng)完稅憑證。 該辦公樓于2?010年建造時(shí)為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款3?000萬元，繳納契稅90萬元以及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他土地相關(guān)費(fèi)用5萬元。房地產(chǎn)開發(fā)成本共計(jì)5?000萬元，全部采用自有資金開發(fā)建設(shè)。 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)委托的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重置成本價(jià)為30?000萬元，成新度折扣率為五成。 （其他相關(guān)資料：甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓該辦公樓選擇增值稅“簡(jiǎn)易征收”方式；甲公司簽訂的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)中增值稅稅額沒有單獨(dú)列示，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率為0.5‰。） 考試中，這個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)成本共計(jì)5?000萬元是不是永遠(yuǎn)都 是干擾項(xiàng)？

、某工業(yè)企業(yè)，2021年10月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處辦公樓，取得不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入為16000萬元，公司按規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（增值稅按簡(jiǎn)易辦法征收，稅率5%）。已知2008年公司建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元；辦公樓的建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，確認(rèn)該辦公樓重置成本價(jià)為8000萬元。辦公樓的成新度折扣率為70%。問該公司此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納土地增值稅。

甲公司于2021年11月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓，占000地面積1000平方米，取得含稅的收入1090萬元，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該辦公樓于2016年6月1日購入，購房發(fā)票顯示的含稅金額555萬元（稅率11%)，能夠提供契稅的完稅憑證，購買后發(fā)生裝修費(fèi)用100萬元，于2016年10月投入使用，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.05%。甲公司選擇一般計(jì)稅方法繳納增值稅，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定房產(chǎn)稅的扣除比例為20%。計(jì)算該企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該辦公樓時(shí)所涉及的稅金和2021年與此辦公樓有關(guān)的其他稅種（考慮地方教育附加）