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2021年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作正在進行中，為幫助廣大納稅人更準(zhǔn)確地掌握關(guān)聯(lián)申報要求，小編精心篩選出關(guān)于辦理關(guān)聯(lián)申報的十大常見問題，手把手教您填寫年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，快快跟著小編學(xué)習(xí)起來吧。 一 什么情況下需要填報關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表？ 按照42號公告規(guī)定，需要進行關(guān)聯(lián)申報的情形有三種： （一）實行查賬征收，并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的居民企業(yè)。 （二）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅，并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的非居民企業(yè)。 （三）年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合國別報告報送條件的居民企業(yè)。 常見的漏報情形有： （一）錯誤認(rèn)為內(nèi)資企業(yè)不需要關(guān)聯(lián)申報，只有外資企業(yè)才需要關(guān)聯(lián)申報； （二）錯誤認(rèn)為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易不需要關(guān)聯(lián)申報，只有境外關(guān)聯(lián)交易才需要關(guān)聯(lián)申報； （三）錯誤認(rèn)為與個人發(fā)生關(guān)聯(lián)交易不需要關(guān)聯(lián)申報，只有與企業(yè)（或組織）發(fā)生關(guān)聯(lián)交易才需要關(guān)聯(lián)申報； （四）錯誤認(rèn)為只有發(fā)生關(guān)聯(lián)交易才需要報送國別報告，沒有發(fā)生關(guān)聯(lián)交易就不需要報送國別報告； （五）錯誤認(rèn)為關(guān)聯(lián)交易的雙方有一方申報即可，而不是雙方均需要申報。 實務(wù)中，某些企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，也不符合國別報告報送條件的，仍進行了關(guān)聯(lián)申報（即“零申報”），這可能導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對其進行不必要的關(guān)聯(lián)申報稅務(wù)風(fēng)險分析。 二 進行關(guān)聯(lián)申報需要填報哪些表？ 在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，《A000000基礎(chǔ)信息表》中“202存在境外關(guān)聯(lián)交易”選擇“是”，會自動帶出《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。 《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報表單》一共22張附表，其中除了《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》必填之外，其他19張附表應(yīng)根據(jù)本報告年度實際發(fā)生業(yè)務(wù)，企業(yè)自行選擇“填報”或“不填報”。 實務(wù)中，某些企業(yè)沒有正確理解這個要求。例如，某企業(yè)在本報告年度內(nèi)沒有關(guān)聯(lián)勞務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生，但在《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報表單》時勾選G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》，相應(yīng)的報表也沒有數(shù)據(jù)可以填寫，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不完整。 三 《G000000報告企業(yè)信息表》常見填寫問題 該表有多項字段需要勾選，應(yīng)特別注意的是 （一）123被指定為國別報告的報送企業(yè) 某些居民企業(yè)雖然不是企業(yè)集團最終控股企業(yè)，但被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)，則應(yīng)按要求報送國別報告。這種情況下，《報告企業(yè)信息表》中“122被指定為國別報告的報送企業(yè)”應(yīng)勾選“是”，而“119企業(yè)集團最終控股企業(yè)”應(yīng)勾選“否”。 （二）124本年度準(zhǔn)備同期資料 實務(wù)中，企業(yè)應(yīng)高度重視同期資料的準(zhǔn)備，并嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定，如實、準(zhǔn)確填報，務(wù)求做到不應(yīng)選則不選，應(yīng)選則盡選。如果企業(yè)實際情況是不需要準(zhǔn)備同期資料但在關(guān)聯(lián)申報時選填了準(zhǔn)備同期資料，將有可能在稅務(wù)機關(guān)進行特別納稅調(diào)整風(fēng)險分析時成為“額外”的關(guān)注對象；而如果企業(yè)實際情況是需要準(zhǔn)備同期資料卻在關(guān)聯(lián)申報時沒有如實填報，一旦企業(yè)需要進行特別納稅調(diào)整，則有可能因此而被稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅法要求按基準(zhǔn)利率加5個百分點計算利息，遭受到“額外”的損失。 （三）125執(zhí)行預(yù)約定價安排、126簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議 實務(wù)中發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)勾選“125執(zhí)行預(yù)約定價安排”和“126簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”比較隨意。正確的做法是，如果企業(yè)本報告年度所屬期間正在執(zhí)行預(yù)約定價安排（包括雙邊和單邊預(yù)約定價安排）或成本分?jǐn)倕f(xié)議，則相應(yīng)的欄次勾選“是”，否則勾選“否”。 （四）200企業(yè)內(nèi)部部門信息 實務(wù)中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，從最頂層起填報。還應(yīng)特別留意關(guān)聯(lián)申報與稅務(wù)登記、企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表、本地文檔等相關(guān)信息的一致性問題。 （五）203員工數(shù)量 實務(wù)中，企業(yè)應(yīng)注意員工數(shù)量在關(guān)聯(lián)申報和企業(yè)所得稅年度申報表中計算公式不一致，比如關(guān)聯(lián)申報《報告企業(yè)信息表》“203 員工數(shù)量”計算公式如下：員工數(shù)量＝（年初值＋年末值）÷2；而企業(yè)所得稅年度申報表《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》“104 從業(yè)人數(shù)”計算公式如下：從業(yè)人數(shù)＝全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷ 4，季度平均值＝（季初值＋季末值）÷ 2。 （六）400企業(yè)股東信息（前五位） 實務(wù)中，企業(yè)應(yīng)注意“持股起始日”應(yīng)填寫該股東持股比例最近一次發(fā)生變動的日期，如某股東持股比例在報告年度內(nèi)由30%下降為20%，并持續(xù)到報告年度最后一日，則應(yīng)填寫比例下降為20%的日期。 四 《G101000關(guān)聯(lián)關(guān)系表》常見填寫問題 在關(guān)聯(lián)關(guān)系判定上，常見的錯誤包括： （一）未按照42號公告區(qū)分關(guān)聯(lián)關(guān)系類型； （二）同一關(guān)聯(lián)方有多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型，但只勾選其中一個或部分關(guān)聯(lián)關(guān)系類型，未按實際情況勾選多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型； （三）只填企業(yè)、組織性質(zhì)的關(guān)聯(lián)方，漏填個人性質(zhì)的關(guān)聯(lián)方。 此外，關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，存續(xù)期容易填寫錯誤。除資金借貸關(guān)系外，其他各種關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，填報實際變化的日期，未發(fā)生變化的，填報本報告年度起始和截止日期。例如：2021年1月1日至3月31日，A公司擁有B公司50%的股權(quán)，但A公司在2021年4月1日向C公司出售其擁有的B公司的30%的股權(quán)，C公司持有該股權(quán)至2021年12月31日。在這種情況下，不考慮其他可能構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形，A公司與B公司在2021年1月1日至3月31日期間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，C公司與B公司在2021年4月至2021年12月31日期間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。 五 《G100000年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》常見填寫問題 （一）漏報非關(guān)聯(lián)交易金額 某些附表沒有專門填寫非關(guān)聯(lián)交易信息的欄次，但設(shè)計有境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易合計的欄次，企業(yè)應(yīng)注意交易合計金額應(yīng)包含非關(guān)聯(lián)交易金額。如果未統(tǒng)計非關(guān)聯(lián)交易金額，就無法真實反映企業(yè)關(guān)聯(lián)交易金額占總交易金額的比例，容易被誤判該企業(yè)為100%關(guān)聯(lián)交易。 （二）關(guān)聯(lián)交易類型填報錯誤 42號公告第四條將關(guān)聯(lián)交易分為五種類型：有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易。這五種類型中并沒有兜底條款，即沒有“其他交易類型”。換言之，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方所有的關(guān)聯(lián)交易均需要對號入座，歸入上述五種交易類型之中。實務(wù)中，如下幾個問題相對容易出錯，企業(yè)應(yīng)特別注意。 1、來料加工企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供來料加工服務(wù)，并向關(guān)聯(lián)方收取的加工費，應(yīng)填報在《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》，而不是《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》。其中，“原材料—來料加工”按照企業(yè)年度進口報關(guān)價格計算填報，“產(chǎn)品（商品）—來料加工”按照企業(yè)年度出口報關(guān)價格計算。 2、對于技術(shù)服務(wù)費，不屬于特許權(quán)使用費范疇的，應(yīng)作為勞務(wù)費在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報；屬于特許權(quán)使用費范疇的，應(yīng)在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報。 3、委托境外關(guān)聯(lián)方提供合約研發(fā)服務(wù)，向關(guān)聯(lián)方支付合約研發(fā)費用，其中費用化部分應(yīng)在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報，資本化部分應(yīng)在《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》填報。 4、涉及研發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)，如果將屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的研發(fā)成果所有權(quán)出讓給關(guān)聯(lián)方，應(yīng)填報 《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》；如果將屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的研發(fā)成果使用權(quán)出讓給關(guān)聯(lián)方，應(yīng)填報《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》；如果是受關(guān)聯(lián)方委托，僅收取勞務(wù)費用，則應(yīng)填報《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》。 5、應(yīng)收賬款在年度內(nèi)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)讓交易，僅發(fā)生余額變動的，不需要就應(yīng)收賬款余額變動情況填報《金融資產(chǎn)交易表》。 6、企業(yè)股東進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)屬于被投資方而不屬于交易方，自然該交易也就不屬于企業(yè)要申報的關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易。實務(wù)中，也有企業(yè)容易誤將向股東支付股息紅利作為關(guān)聯(lián)交易報告。 六 《G107000融通資金表》常見填寫問題 （一）關(guān)聯(lián)融入或融出資金沒有按要求逐筆填報，而只填前五名或合并填報 《融通資金表》與其他關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表填報要求有所不同，一是其他表單要在合計欄加上非關(guān)聯(lián)交易金額，而《融通資金表》只填報關(guān)聯(lián)交易金額；二是其他表單填報的是分關(guān)聯(lián)方匯總的情況，除逐行填報前5位關(guān)聯(lián)方外，其他關(guān)聯(lián)方合并填報，而《融通資金表》是要求逐筆填報，一筆資金年度內(nèi)部分變動的，該筆資金的剩余部分也要視同新一筆關(guān)聯(lián)交易進行重新填報。實務(wù)中，一些企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)融入或融出資金筆數(shù)較多，但只填報5筆，或?qū)⒍喙P合并成一筆填報。由于各筆交易的金額和本年實際占用天數(shù)不盡相同，這可能會影響年度關(guān)聯(lián)債資比的計算，甚至?xí)徽`判關(guān)聯(lián)債資比超標(biāo)。 （二）只填報了實際收付的利息，容易漏報其他具有利息性質(zhì)的費用 《融通資金表》第6和7列“境外關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”和“境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額（利息）”填報包括由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔(dān)保費或者抵押費、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費用。 七 《G109000權(quán)益性投資表》常見填寫問題 （一）企業(yè)容易因年度內(nèi)權(quán)益性投資情況沒有發(fā)生變化而漏報權(quán)益性投資表 《權(quán)益性投資表》適用于企業(yè)填報報告年度所屬期間內(nèi)獲得或者存續(xù)的權(quán)益性投資情況。企業(yè)即使在報告年度內(nèi)權(quán)益性投資沒有發(fā)生變化，也應(yīng)反映存續(xù)的權(quán)益性投資情況，因此發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)在進行關(guān)聯(lián)申報時一般均應(yīng)填報《權(quán)益性投資表》，相當(dāng)于一張必填表。 （二）“權(quán)益性投資股息、紅利分配情況”填報錯誤 權(quán)益性投資股息、紅利分配情況中“股息、紅利金額”應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制填報本報告年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或者轉(zhuǎn)股決定分配的股息、紅利金額合計。因此，企業(yè)已作決定但未實際分配的股息、紅利也應(yīng)在本項填列。實務(wù)中，還要注意以下兩點： 1、由于非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實際支付之日，因此，《權(quán)益性投資表》中分配給境外股東的股息、紅利金額與企業(yè)申報的“股息紅利所得”性質(zhì)的非居民源泉扣繳申報金額存在不一致的可能。 2、要特別注意關(guān)聯(lián)方股東與非關(guān)聯(lián)方股東的區(qū)分。根據(jù)42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定，一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上，雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的，才構(gòu)成關(guān)聯(lián)股權(quán)關(guān)系。因此《權(quán)益性投資表》中“非關(guān)聯(lián)方股東”是指直接持股比例不足25%，且不滿足其他關(guān)聯(lián)關(guān)系判定條件的股東。 八 《G111000對外支付款項情況表》常見填寫問題 根據(jù)《對外支付款項情況表》填報說明，該表“本年度向境外支付款項金額”及“其中：向境外關(guān)聯(lián)方支付款項金額”均要求按照收付實現(xiàn)制，填報企業(yè)實際向境外及境外關(guān)聯(lián)方支付款項金額。實務(wù)中，企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注以下問題： （一）應(yīng)按收付實現(xiàn)制，而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制填報此表，即當(dāng)年支付的款項才需要填報。如以前年度已做稅前扣除未對外支付，在報告年度內(nèi)進行了對外支付的款項應(yīng)填報；而報告年度內(nèi)只進行了對外支付備案但并沒有實際對外支付的款項不應(yīng)填報。 （二）“本年度向境外支付款項金額”不僅包括向境外關(guān)聯(lián)方的支付，也包括向境外非關(guān)聯(lián)方的支付；不僅包括向境外機構(gòu)的支付，也包括向境外個人的支付。 （三）由于填報原則差異，一些項目費用在關(guān)聯(lián)申報《對外支付款項情況表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》和企業(yè)所得稅申報表《期間費用表》之間難以做到一一對應(yīng)，但事實上還是會有內(nèi)在的勾稽關(guān)系，建議企業(yè)如實填報相關(guān)數(shù)據(jù)。 九 《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》常見填寫問題 （一）對填報企業(yè)個別或合并年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表的條件理解錯誤 報告年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)中，編制個別財務(wù)報表的企業(yè)應(yīng)填報《G113010年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》，編制合并財務(wù)報表的企業(yè)應(yīng)填報《G113020年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》。即《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》是所有進行關(guān)聯(lián)申報的獨立核算企業(yè)都需要填寫的表格，相當(dāng)于一張必填表。實務(wù)中，一些公司因下設(shè)非獨立核算分支機構(gòu)而容易誤填G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)合并報表信息）》，其實，如果該公司只是下設(shè)非獨立核算分支機構(gòu)，并沒有編制合并財務(wù)報表，就只需要填報G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》。 （二）財務(wù)狀況分析表關(guān)聯(lián)交易劃分不合理 填報年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表的難點是將各核算項目金額劃分為境外關(guān)聯(lián)交易、境外非關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易和境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易四種情形。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)依據(jù)財務(wù)會計核算明細(xì)準(zhǔn)確劃分，無法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)當(dāng)確定其他劃分方法，并說明具體的劃分標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)沒辦法依據(jù)財務(wù)會計核算明細(xì)準(zhǔn)確劃分時，企業(yè)可參考以下劃分方法：營業(yè)收入按照具體的銷售客戶進行劃分填報，營業(yè)成本按照實際賬載成本進行劃分填報，營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用按照“費用功能法”原則劃分（如果某項費用是因為從事境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)而實際發(fā)生的就直接劃分到境外關(guān)聯(lián)費用），對無法按“功能”準(zhǔn)確劃分的，可根據(jù)企業(yè)實際情況按銷售成本、費用標(biāo)準(zhǔn)、銷售收入等合適因素進行劃分。 實務(wù)中，部分企業(yè)未能夠合理、準(zhǔn)確劃分四種情形的金額，填寫劃分標(biāo)準(zhǔn)說明也過于簡單。建議企業(yè)在日常的會計核算中能按不同關(guān)聯(lián)交易情形對收入、成本、費用進行分開核算，以便準(zhǔn)確填報年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表。而且，無論如何劃分收入、成本、費用，均在劃分標(biāo)準(zhǔn)說明中予以詳細(xì)說明。 （三）財務(wù)狀況分析表數(shù)據(jù)跨表不一致 企業(yè)在填報G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》時，應(yīng)留意營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額各項目合計欄金額與企業(yè)所得稅年報表中的 《A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）》對應(yīng)欄次是否一致，若不一致，應(yīng)核對是否存在錯報情況。且當(dāng)企業(yè)所得稅年度納稅申報表數(shù)據(jù)調(diào)整時，關(guān)聯(lián)申報《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表（報告企業(yè)個別報表信息）》也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。 十 國別報告常見填寫問題 （一）國別報告報送義務(wù)不清晰 按照42號公告規(guī)定，存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)填報國別報告： 1、該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。 2、該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。 理解上述規(guī)定關(guān)鍵要把握如下幾個問題： 1、“最終控股企業(yè)”是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。實務(wù)中，最終控股企業(yè)可能并非只有一個。如果企業(yè)由兩家股東持股且比例50：50，這兩家股東均會對該企業(yè)進行合并財務(wù)報表，則可能均為該企業(yè)的最終控股企業(yè)。 2、“上一會計年度”是指該居民企業(yè)報告年度所屬期間的上一會計年度。如，某居民企業(yè)2022年對所屬期2021年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報時，判斷是否要報送國別報告，不是參照2021年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計是否超過55億元，而是參照2020年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計是否超過55億元。 3、居民企業(yè)雖然不是企業(yè)集團最終控股企業(yè)，但被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)，則應(yīng)按要求報送國別報告。 （二）國別報告表勾選不全 國別報告6張表是一套表格，企業(yè)符合國別報告填報標(biāo)準(zhǔn)，在勾選國別報告報表時應(yīng)同時勾選6張報表，并同時填報，取消勾選時也應(yīng)同時取消。 （三）對國別報告表數(shù)據(jù)口徑理解有誤 國別報告要求各年度應(yīng)當(dāng)使用相同的數(shù)據(jù)來源，但表中所報告的收入、利潤及稅負(fù)情況并不要求與跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表完全一致。如果采用各獨立實體的法定財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行披露，所有金額均應(yīng)按照年度平均匯率轉(zhuǎn)換成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位，并在表G114030《附加說明表》中說明。對于國家（地區(qū)）之間的會計準(zhǔn)則不同而產(chǎn)生的差異，無需進行調(diào)整。 （四）國別報告附加說明表填報不規(guī)范 1、對本國別報告使用的數(shù)據(jù)來源進行簡要說明。如數(shù)據(jù)來源較以往年度有所變化，解釋說明變化原因及其影響。 2、表G114020“主要業(yè)務(wù)活動”欄中勾選“其他”的，要說明該成員實體具體業(yè)務(wù)活動。實務(wù)中，有些企業(yè)提交的是空白表，不符合填報要求。 財務(wù)的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)也是財務(wù)最寶貴的資源，但傳統(tǒng)財務(wù)分析加工數(shù)據(jù)的方法只是停留在匯總平均、分類排序、比率比較等層面。本課程帶您超越傳統(tǒng)財務(wù)分析的局限，全面掌握最優(yōu)化建模、回歸建模、財務(wù)原理建模、矩陣建模等各種建模技術(shù)，提煉出復(fù)雜經(jīng)營現(xiàn)象背后的深層規(guī)律。掌握財務(wù)建模分析技能，能夠深刻把握經(jīng)營規(guī)律，更好服務(wù)經(jīng)營決策，此乃“善其事”。靈活應(yīng)用各種財務(wù)工具、掌握各種Excel高級操作技能、精通各類財務(wù)數(shù)字化軟件的原理和應(yīng)用，此乃“利其器”！ 大成方略5.20-5.21在線直播 《數(shù)字化轉(zhuǎn)型財務(wù)建模分析與預(yù)警》 六大專題，建模實操循序漸進，構(gòu)建高效數(shù)字化財務(wù)分析模型！實案精解，典型案例場景帶入，帶您洞察復(fù)雜現(xiàn)象背后的深層規(guī)律！ 你將收獲： 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老師我們是子公司，與母公司只有投資款，這個算業(yè)務(wù)往來嗎？

沒有經(jīng)營方面的往來

你好，投資款不算關(guān)聯(lián)交易

那老師，我還要填寫這個關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度申報嗎？

你好，不需要。 關(guān)聯(lián)交易主要包括： (一)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具器具等。 (二)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。 (三)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。 (四)資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團資金池)、擔(dān)保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。 (五)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。

好的，謝謝老師，Etax上有提示，我不申報也沒有關(guān)系，對吧？

你好同學(xué)，沒有關(guān)系的，你零申報就行

0申報不了，要填寫數(shù)據(jù)才能申報