是否為虛增收入利潤：A公司采購了低價設備1億元，自己委托其他單位進行了測試服務，并以1.1億元賣給A公司投資的固定資產(chǎn)項目的設備集成商B公司。在公開招標集成商時規(guī)定設備必須從業(yè)主A公司采購。B公司中標后，B公司把這1.1億元還用在A公司投資的項目上。A公司當年收入1.1億元，利潤0.1億元。 B公司又向A公司收取了自己操作的集成費0.1億元和管理費利潤0.05億元。最后A公司投資的固定資產(chǎn)價值為1.1+0.1+0.05=1.25億元。這樣的操作合理嗎？有點像甲供材料，但是甲供材料不需要B公司購買，只需要提供給B公司。如果B公司自己去買設備，就買不到這么低的價，有可能1.3億，所以雖然看起來A公司固定資產(chǎn)虛增了0.1億元，但實際總投資比B公司自己去買要低，這樣可以嗎？總感覺有點像關聯(lián)交易虛增收入。AB公司不是關聯(lián)交易方。

案例：現(xiàn)有A公司為30強上市房企，B公司為本土某城市的開發(fā)商。2017年在上行市場行情下，A公司欲從B公司手中收購一塊核心區(qū)位土地。由于A公司制定的投資標準為凈利潤率10%，按B公司開出的地價10000元/㎡測算將不足10%。為促成雙方合作，經(jīng)過多次談判，A公司設計了如下路徑：①雙方按8000元/㎡合作，以使得A公司測算凈利潤率達到10%，A、B公司按51%、49%合作開發(fā)；②為彌補B公司地價損失，雙方擬采取不平等利潤分配：10%凈利潤以內(nèi)雙方按股比分配，凈利潤超過10%部分雙方按A：B=30%：70%分配。考慮此種交易架構(gòu)的原因：這種設計因可以有效解決A公司滿足集團投資標準（10%的利潤要求）、B公司彌補地價折損，并且能在前期獲得大量現(xiàn)金套現(xiàn)，而在眾多并購項目中廣泛使用。雙方的接受度都較高，利于在商務談判中達成一致意向。但是有幾個問題需要特別考慮：（1）A公司為30強上市房企，公司目標是追求高周轉(zhuǎn)；而B公司為本土小房開，首要目標是追求凈利潤（項目數(shù)量少，賣一個少一個，只能追求利潤最大化）。因此，B公司從方案階段就深度介入，追求方案的貨值最大化，導致A公司標準化的規(guī)劃方案不可使用，反

案例：現(xiàn)有A公司為30強上市房企，B公司為本土某城市的開發(fā)商。2017年在上行市場行情下，A公司欲從B公司手中收購一塊核心區(qū)位土地。由于A公司制定的投資標準為凈利潤率10%，按B公司開出的地價10000元/㎡測算將不足10%。為促成雙方合作，經(jīng)過多次談判，A公司設計了如下路徑：①雙方按8000元/㎡合作，以使得A公司測算凈利潤率達到10%，A、B公司按51%、49%合作開發(fā)；②為彌補B公司地價損失，雙方擬采取不平等利潤分配：10%凈利潤以內(nèi)雙方按股比分配，凈利潤超過10%部分雙方按A：B=30%：70%分配?？紤]此種交易架構(gòu)的原因：這種設計因可以有效解決A公司滿足集團投資標準（10%的利潤要求）、B公司彌補地價折損，并且能在前期獲得大量現(xiàn)金套現(xiàn)，而在眾多并購項目中廣泛使用。雙方的接受度都較高，利于在商務談判中達成一致意向。但是有幾個問題需要特別考慮：（1）A公司為30強上市房企，公司目標是追求高周轉(zhuǎn)；而B公司為本土小房開，首要目標是追求凈利潤（項目數(shù)量少，賣一個少一個，只能追求利潤最大化）。因此，B公司從方案階段就深度介入，追求方案的貨值最大化，導致A公司標準化的規(guī)劃方案不可使用，反復調(diào)規(guī)耽誤較多工期。（2）因為追求凈利潤最大化，導致B公司不愿意對外融資，也不愿意承擔融資成本，導致項目公司融資工作無法開展。（3）采用利潤不平等分配模式，導致B公司（利潤多傾斜一方）不愿主動采取一些量價平衡的策略（比如市場下行環(huán)境下的降價走量），從而使得項目去化速度慢，資金回收效率較低的情況發(fā)生。以上這些，都是A公司公司在這宗收購案例當中實際遇到的問題，這些問題處理不好會直接影響該項目的開發(fā)，由一個原本優(yōu)質(zhì)的項目變?yōu)殡u肋項目。那么問題來了，在不改變現(xiàn)有交易思路的情況下，A公司如何優(yōu)化交易架構(gòu)，才能解決上述問題，確保項目滿足公司的高周轉(zhuǎn)要求？

A公司與B公司為非同一控制下的兩個企業(yè)。2017年6月末A企業(yè)用賬面價值600萬、公允價值650萬的商品和200萬的銀行存款從B公司原股東處購買B公司80%的表決權股份。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬、賬面價值為800萬，主要是一項固定資產(chǎn)評估增值200萬元（假定該固定資產(chǎn)未來折舊年限為10年，直線法計提折舊，預計凈殘值略）。（1）2017年A、B公司年度資產(chǎn)負債表和利潤及利潤分配情況表見表1-1,1-2,1-3,1-4.（2）其他有關資料如下：1)A公司商品銷售收入中有500萬是向B公司的銷售，毛利率為20%。這批商品B公司當年只向集團外銷售了20%。2)A公司的應收賬款中有200萬屬于應收B公司的商品銷售款，A公司期末按照應收賬款余額百分比法按0.5%的比例計提了壞賬準備。3)B公司當年12月分派現(xiàn)金股利200萬。4)B公司當年10月將一臺自用的賬面價值為600萬的機器設備，以500萬的價格轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，采用直線法按照10年計提折舊，假定該設備的預計凈殘值為0.5)A公司和B公司適用的所得稅稅率都為25%，假定不考慮

.某鮮奶生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，注冊資本1000萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2022年度實現(xiàn)營業(yè)收入65000萬元，自行核算的2022年度會計利潤為5400 萬元，2023年5月經(jīng)聘請的會計師事務所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項: (1)市政府為支持乳制品行業(yè)發(fā)展，每戶定額撥付財政激勵資金300萬元。企業(yè)2月份收到相關資金，將其全額計入營業(yè)外收入并作為企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關規(guī)定。 (2)3月份將A股股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬元，該股票為2021年1月份以260萬元購買 (3)6月份購置一臺生產(chǎn)設備支付的不含稅價款為1600萬元，當月投入使用，會計核算按照使用期限10年，預計凈殘值率5%計提了累計折舊，由于技術進步原因，企業(yè)采用最低折舊年限法在企業(yè)所得稅前扣除。 (4)1月1日從位于境內(nèi)的母公司借款2200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當年按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付利息132萬元。該企業(yè)實際稅負高于境內(nèi)母公司，且不能提供資料證明此交易符合獨立交易原則。 (5)成本費用中含實際發(fā)放的合理職工工資4000萬元，發(fā)生的職工福利費600萬元，職工教育經(jīng)費400萬元，撥繳的工會經(jīng)費80萬元，已取得符合規(guī)定的收據(jù)。(6)發(fā)生業(yè)務招待費400萬元。 11 (7)當年未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)支出為300萬元。 (8)企業(yè)從2016年以來經(jīng)稅務機關審核后的應納稅所得額數(shù)據(jù)如下表: 年份2016年2017年2018年2019年2020年 -5000 -1500 -400 1000 1500 2021年 應納稅所得額(萬元) 2000 要求:根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)判斷業(yè)務(1)是否需要繳納增值稅并說明理由。(2)計算業(yè)務(1)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。 (3)判斷業(yè)務(2)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入是否需要繳納企業(yè)所得稅并說明理由。(4)計算業(yè)務(3)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(5)判斷業(yè)務(4)是否需要調(diào)整企業(yè)所得稅應納稅所得額并說明理由。(6)計算業(yè)務(5)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(7)計算業(yè)務(6)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(8)計算業(yè)務(7)應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。(9)計算甲企業(yè)當年可彌補的以前年度虧損額。(10)計算甲企業(yè)2022年應繳納的企業(yè)所得稅。 3.某機器設備生產(chǎn)企業(yè)2022年全年主營業(yè)務收入6000萬元.其