AB公司合并后至2019年12月31日，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):①A公司2019年個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款475萬元為向B公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價值，A公司對該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準備為25萬元壞賬計提比例為5%。B公司2019年個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款500萬元為2019年向A公司購進商品存貨發(fā)生的應(yīng)付購貨款;②A公司向B公司銷售產(chǎn)品一批，成本80萬元，售價100萬元，增值稅13%，B公司當(dāng)年并未對外售出;③2019年9月30日A公司向B公司銷售產(chǎn)品一批，B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按10年直線法計提折舊，該批產(chǎn)品成本600萬元，售價1000萬元。

1.假設(shè)A公司與B公司為非同一控制下的兩家公司。2019年12月31日，A公司用5000萬元的現(xiàn)金取得了B公司80%的股份。該日，B公司股東權(quán)益由股本2000萬元、資本公積2000萬元、盈余公積500萬元、未分配利潤500萬元構(gòu)成:B公司除了賬面價值為1600萬元、公允價值為2000萬元的固定資產(chǎn)外，其余各項資產(chǎn)和負債的賬面價值均等于公允價值。B公司固定資產(chǎn)為管理用固定資產(chǎn)，剩余使用年限為10年，殘值忽略不計，按直線法計提折舊。B公司2020年賬面凈利潤為200萬元，派發(fā)現(xiàn)金股利100萬元，按照凈利潤的10%提取盈余公積，企業(yè)所得稅率為25%。要求:編制2019年12月31日、2020年12月31日合并A公司和B公司財務(wù)報表時的調(diào)整和抵的分錄。

項目六：企業(yè)合并及合并報表編制實驗 A公司與B公司為非同一控制下的兩個企業(yè)。2017年6月末A企業(yè)用賬面價值600萬、公允價值650萬的商品和200萬的銀行存款從B公司原股東處購買B公司80%的表決權(quán)股份。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬、賬面價值為800萬，主要是一項固定資產(chǎn)評估增值200萬元（假定該固定資產(chǎn)未來折舊年限為10年，直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值略）。 （1）2017年A、B公司年度資產(chǎn)負債表和利潤及利潤分配情況表見表1-1,1-2,1-3,1-4. 表1-1 A公司資產(chǎn)負債表 2017年12月31日 單位：萬元 資產(chǎn) 期末余額 負債和所有者權(quán)益 期末余額 貨幣資金 600 短期借款 200 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 500 應(yīng)付賬款 230 存貨 800 長期借款 700 長期股權(quán)投資 850 股本 1000 固定資產(chǎn) 1000 資本公積 600 　 　 盈余公積 400 　 　 未分配利潤 620 資產(chǎn)總計 3750 　 3750 表1-2 B公司資產(chǎn)負

A公司與B公司為非同一控制下的兩個企業(yè)。2017年6月末A企業(yè)用賬面價值600萬、公允價值650萬的商品和200萬的銀行存款從B公司原股東處購買B公司80%的表決權(quán)股份。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬、賬面價值為800萬，主要是一項固定資產(chǎn)評估增值200萬元（假定該固定資產(chǎn)未來折舊年限為10年，直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值略）。（1）2017年A、B公司年度資產(chǎn)負債表和利潤及利潤分配情況表見表1-1,1-2,1-3,1-4.表1-1A公司資產(chǎn)負債表2017年12月31日單位：萬元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額貨幣資金600短期借款200應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款500應(yīng)付賬款230存貨800長期借款700長期股權(quán)投資850股本1000固定資產(chǎn)1000資本公積600盈余公積400未分配利潤620資產(chǎn)總計37503750表1-2B公司資產(chǎn)負債表2017年12月31日單位：萬元資產(chǎn)期末余額負債和所

A公司與B公司為非同一控制下的兩個企業(yè)。2017年6月末A企業(yè)用賬面價值600萬、公允價值650萬的商品和200萬的銀行存款從B公司原股東處購買B公司80%的表決權(quán)股份。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬、賬面價值為800萬，主要是一項固定資產(chǎn)評估增值200萬元（假定該固定資產(chǎn)未來折舊年限為10年，直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值略）。（1）2017年A、B公司年度資產(chǎn)負債表和利潤及利潤分配情況表見表1-1,1-2,1-3,1-4.（2）其他有關(guān)資料如下：1)A公司商品銷售收入中有500萬是向B公司的銷售，毛利率為20%。這批商品B公司當(dāng)年只向集團外銷售了20%。2)A公司的應(yīng)收賬款中有200萬屬于應(yīng)收B公司的商品銷售款，A公司期末按照應(yīng)收賬款余額百分比法按0.5%的比例計提了壞賬準備。3)B公司當(dāng)年12月分派現(xiàn)金股利200萬。4)B公司當(dāng)年10月將一臺自用的賬面價值為600萬的機器設(shè)備，以500萬的價格轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，采用直線法按照10年計提折舊，假定該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0.5)A公司和B公司適用的所得稅稅率都為25%，假定不考慮