你好，對的是的，是這么做的。

你好，學員，是的紅沖 以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤的

同學，你好 不用，你開具紅字發(fā)票，分錄這么做 借：應(yīng)收賬款? ?負數(shù) 貸：應(yīng)交增值稅??? ?負數(shù) 主營業(yè)務(wù)收入?? ?負數(shù)

你好，現(xiàn)在掛著預收賬款嗎？如果是的話，借預收賬款貸主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費。

這個有申報說明截圖，你看截圖去申報 二、關(guān)于銷售退回會計上的規(guī)定： 對于銷售退回，企業(yè)應(yīng)分別不同情況進行會計處理： 1.已確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本。（此時，不會產(chǎn)生稅會差異，無須進行納稅調(diào)整） 2.如果銷售退回是在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的，則應(yīng)將此項銷售退回業(yè)務(wù)作為資產(chǎn)負債表日后事項處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。（此時，會產(chǎn)生稅會差異，需進行納稅調(diào)整，在A105000表進行調(diào)整） 資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。財務(wù)報告批準報出日，是指董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告報出的日期。 資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。 企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當調(diào)整資產(chǎn)負債表日已編制的財務(wù)報表。 三、舉例說明： 【案例1】2019年10月1日，甲公司銷售給乙公司一批商品，該商品售價100萬元，增值稅為13萬元，該批商品成本為80萬元，甲公司已收到貨款，并確認收入。 1)??甲公司2019年10月1日的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款??? ?? ?? 113 ??貸：主營業(yè)務(wù)收入? ???? 100 ??? ? 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? ?? ?13 借：主營業(yè)務(wù)成本??? ?? ?? ? 80 ??貸：庫存商品? ???? ?? ?? ?? ? 80 2)??如果2019年11月20日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關(guān)款項。 則：甲公司2019年11月20日的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款??? ?? ??- 113 ??貸：主營業(yè)務(wù)收入? ?????-100 ??? ? 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? ?? ?-13 借：主營業(yè)務(wù)成本??? ?? ?? ? -80 ??貸：庫存商品? ???? ?? ?? ?? ?- 80 說明：本報告年度銷售商品，本報告年度被退回，直接沖減本期確認的收入，調(diào)整本期結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 【案例2】接上，?假如甲公司的財務(wù)報告批準報出日為2020年3月31日，而該批商品因質(zhì)量問題被乙公司于2020年1月20日退回，甲公司當日支付有關(guān)款項，則該事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來進行調(diào)整，具體的會計處理為： 借：銀行存款??? ?? ??- 113 ??貸：以前年度損益調(diào)整?? ?? ???-100 ??? ? 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? ?? ?-13 借：以前年度損益調(diào)整???? ?? ?? ? -80 ??貸：庫存商品? ???? ?? ?? ?? ?- 80 說明：因為2020年1月20日，甲公司2019年度的財務(wù)報告尚未報出，日后事項期間發(fā)生的調(diào)整事項需要對其2019年的財務(wù)報告進行調(diào)整。 【案例3】如果甲公司的財務(wù)報告批準報出日為2020年3月31日，而該批商品因質(zhì)量問題被乙公司于2020年6月20日退回，甲公司當日支付有關(guān)款項，則該事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來進行調(diào)整，具體的會計處理為： 借：銀行存款??? ?? ??- 113 ??貸：主營業(yè)務(wù)收入? ?????-100 ??? ? 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? ?? ?-13 借：主營業(yè)務(wù)成本??? ?? ?? ? -80 ??貸：庫存商品? ???? ?? ?? ?? ?- 80 說明：銷售退后發(fā)生在2020年6月20日，在甲公司2019年度財務(wù)報告批準報出之后（即在資產(chǎn)負債表日后事項期間之后），其發(fā)生的事項不能再對甲公司2019年的財務(wù)報表進行調(diào)整，所以只能確認為當期發(fā)生的事項，作為當期的業(yè)務(wù)進行處理。 四、匯算清繳填表案例： 【案例】甲公司為一般納稅人（執(zhí)行企業(yè)會計準則，企業(yè)所得稅稅率25%），主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售A商品，2019年12月甲公司銷售一批商品給乙公司，不含稅價格為100萬元，成本為80萬元。乙公司在銷售中發(fā)現(xiàn)該批商品存在質(zhì)量問題，于2020年2月20日全部退回。 　　已知甲公司2019年度財務(wù)報告于2019年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出，2019年度的所得稅匯算清繳于2019年5月10日完成。 分析：甲公司這項銷售退回的業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，2020年2月會計處理為： 借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入???? 100萬元 貸：應(yīng)收賬款???????????????????????????????????? 113萬元 　 ?????應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）????????? ?-13萬元 借：庫存商品???????????????????????????????????????? 80萬元 貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本?? 80萬元 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅????????????? ?5萬元 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用????? 5萬元 借：利潤分配——未分配利潤??????????? 15萬元 以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本?? 80萬元 以前年度損益調(diào)整——所得稅費用????? 5萬元 貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 100萬元 通過上述分錄可以看出，企業(yè)填報2019年度匯算清繳表時，這部分收入和成本已經(jīng)在2019年的總收入和總成本中減掉了（也就是利潤少報了20萬元），所得稅上規(guī)定這部分收入成本應(yīng)該沖減退回當期的收入和成本，也就是說稅法規(guī)定需沖減2020年度收入和成本。而會計上卻是通過“以前年度損益調(diào)整”科目，沖減了2019年的收入和成本。因此，產(chǎn)生了稅會差異，需要在A105000中調(diào)整。