我國(guó)某生產(chǎn)企業(yè)2018年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下: (1)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬(wàn)元,債券利息收入240萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入30萬(wàn)元);應(yīng)扣除的銷售成本5100萬(wàn)元,繳納增值稅600萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬(wàn)元。 (2)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元,其中廣告費(fèi)用800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用450萬(wàn)元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元,其中支付向某企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款2000萬(wàn)元一年的借款利息160萬(wàn)元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元,其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元。 (3) 2016年度、2017年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬(wàn)元和40萬(wàn)元。 (4) 2018年度在A、B兩國(guó)分別設(shè)立甲、乙兩個(gè)全資子公司,其中在A國(guó)設(shè)立的甲公當(dāng)年虧損30萬(wàn)美元;在B國(guó)設(shè)立的乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)美元,并按20%的稅率在B國(guó)繳納了所得稅。該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回,并選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”境外所得抵免方式。假設(shè)匯率1美元=6.3元人民幣)要求:(1)計(jì)算該企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額（2）計(jì)算A國(guó)境外所得應(yīng)予抵免的稅額（3

境外某公司2018年初在中國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2018年底稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無(wú)法核實(shí)，但是經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，其中對(duì)辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費(fèi)用60萬(wàn)元，支付樣品費(fèi)和運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，假設(shè)沒(méi)有其他的經(jīng)費(fèi)支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用最低利潤(rùn)率對(duì)其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2018年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。這個(gè)題應(yīng)該怎么計(jì)算，謝謝老師？

我國(guó)某生產(chǎn)企業(yè)2018年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1) 銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬(wàn)元，債券利息收入240萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入30萬(wàn)元)；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬(wàn)元，繳納增值稅600萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬(wàn)元； (2) 發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用450萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中支付向某企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款2000萬(wàn)元，一年的借款利息160萬(wàn)元(同期銀行貸款利率為6%)；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元 (3) 2016年度、2017年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬(wàn)元和40萬(wàn)元； (4) 2018年度在A、B兩國(guó)分別設(shè)立兩個(gè)全資子公司，其中在A國(guó)設(shè)立了甲公司當(dāng)年虧損30萬(wàn)美元，在B國(guó)設(shè)立的乙公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)美元，并按20%的稅率繳納了所得稅。該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回，并選擇分國(guó)地區(qū)不分項(xiàng)境外所得抵免方式。假設(shè)匯率一美元等于6.3元人民幣。 要求： （1）計(jì)算該企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。 （2）計(jì)算a國(guó)境外所得應(yīng)予抵免的稅額。 （3）計(jì)算b國(guó)境外所得應(yīng)予抵免的稅額。 （4）計(jì)算該企業(yè)2018年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

我國(guó)某生產(chǎn)企業(yè)(2018年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬(wàn)元，債券利息收入240萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入30萬(wàn)元)；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬(wàn)元，繳納增值稅600萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用450萬(wàn)元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中支付向某企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款2000萬(wàn)元一年的借款利息160萬(wàn)元（同期銀行貸款利率為6%）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開發(fā)費(fèi)用,400_萬(wàn)元（3）2016年度、2017年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬(wàn)元和40萬(wàn)元。（4）2018年度在A、B兩國(guó)分別設(shè)立甲、乙兩個(gè)全資子公司，其中在A國(guó)設(shè)立的甲公當(dāng)年虧損60萬(wàn)美元；在B國(guó)設(shè)立的乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)美元，并按20%的稅率在B國(guó)繳納了所得稅。該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回，并選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”境外所得抵免方式。假設(shè)匯率1美元=6.3元人民幣小

22.(30.0分）2.2022年年初某企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，表中填報(bào)的產(chǎn)品售收入為1700萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金等后，利潤(rùn)總額為0萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行查賬稽核。該企業(yè)便委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。審查中發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：(1)1月1日企業(yè)簽訂租賃合同將一處價(jià)值600萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租一年，取得本年不含稅租金收入2100萬(wàn)元，企業(yè)未確認(rèn)收入(不考慮增值稅及附加稅)。(2)12月底取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元、2021年年初發(fā)行的鐵路債券利息收入20萬(wàn)元，企業(yè)未對(duì)上述投資收益入賬。(3)企業(yè)管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元、研2發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元。(4)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支集資利息10萬(wàn)元(均屬于向非關(guān)聯(lián)方的非金融企業(yè)借款)，本年度共集資100萬(wàn)元，期限半年(銀行同期同類貸款年利率8%)201144(5)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中列支稅收滯納金5萬(wàn)元、環(huán)保罰款5萬(wàn)元、公益性捐贈(zèng)支出146萬(wàn)元(將自產(chǎn)的不含增值稅市場(chǎng)價(jià)為200萬(wàn)元的水設(shè)備通過(guò)市政府捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)，該飲水設(shè)備成本為120萬(wàn)元)、對(duì)外贊助支