#提問#老師編制2020年度現(xiàn)金流量表時，1.其中經(jīng)營活動支出中購買商品或勞務(wù)支出哪行，是填主營業(yè)務(wù)成本本年累計發(fā)生額即利潤表中主營業(yè)務(wù)成本累計數(shù)，本企業(yè)是勞務(wù)派遣代發(fā)的工資社保等都在此科目？2.如果填營業(yè)成本年發(fā)生額的話，問現(xiàn)金流中支付的職工薪酬填什么數(shù)據(jù)？填應(yīng)付職工薪酬貸方年度累計數(shù)額嗎？應(yīng)付職工薪酬含代發(fā)的工資及社保等嗎還是只是取管理費(fèi)用中工資數(shù)即可。如果取前者，那么同支付購買商品那行重復(fù)了？問到底怎么填老師？

某國有商業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)為銷售某國外品牌化妝品，是增值稅一般納稅 人，增值稅稅率：2018 年 4 月 30 日之前為 17％；2018 年 5 月 1 日至 2019 年 3 月 31 日 為 16％；2019 年 4 月 1 日起至今為 13％，企業(yè)所得稅稅率為 25％。按企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行 會計核算。2018 年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）當(dāng)年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入 50000 萬元 （其中：2018 年 4 月 30 日前實(shí)現(xiàn)不含增值稅銷售收入為 20000 萬元），銷售成本為 30000 萬元。 （2）2018 年 1 一 2 月，春節(jié)期間將化妝品贈送客戶，該化妝品不含稅市場價 100 萬元， 成本 60 萬元。 會計處理如下： 借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi) 600000 貸：庫存商品 600000 （3）發(fā)生工資、薪金等支出如下。 ①2018 年計入期間費(fèi)用的“應(yīng)付職工薪酬—工資”科目貸方的金額為 3000 萬元（含列入工 資薪金制度的住房補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼 120 萬元），當(dāng)年“應(yīng)付職工薪酬—工資”科目借方發(fā)生額 為 2500 萬元（含列入工資薪金制度的住房補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼 110 萬元，列支全部為 2018 年 的工資）。 2019 年 5 月 6 日發(fā)放 2018 年已計入期間費(fèi)用的工資 300 萬元（含列入工資薪金制度的住 房補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼 10 萬元），2019 年 7 月 6 日發(fā)放 2018 年已計入期間費(fèi)用的工資 200 萬 元。 假設(shè)，該企業(yè)上述工資支出已按規(guī)定履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。 ②2018 年計入期間費(fèi)用的“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”科目貸方的金額為 60 萬元，其中：供 暖費(fèi)補(bǔ)貼 20 萬元、職工防暑降溫費(fèi) 15 萬元、職工體檢費(fèi)支出 10 萬元、銷售部突出貢獻(xiàn) 獎勵部門旅游支出 15 萬元。當(dāng)年“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”科目借方的金額為 55 萬元， 2017 年支付福利費(fèi) 55 萬元，2019 年 1 月 15 日發(fā)放 2018 年已計入期間費(fèi)用的福利費(fèi)（供 暖費(fèi)補(bǔ)貼）5 萬元。會計處理如下： 借：管理費(fèi)用 360000 銷售費(fèi)用 180000 財務(wù)費(fèi)用 60000 貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 600000 借：應(yīng)付職工薪酬－－－福利費(fèi) 550000 貸：銀行存款 550000 2019 年 1 月 15 日作如下會計處理： 借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 50000 貸：銀行存款 50000 ③2018 年支付勞務(wù)派遣公司勞務(wù)派遣費(fèi) 100 萬元，計入銷售費(fèi)用，取得勞務(wù)派遣公司開具 的增值稅普通發(fā)票。 ④2018 年為全體人員按照年金計劃繳費(fèi) 150 萬元，繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為按上年度工資總額的 1/12，會計處理如下： 借：管理費(fèi)用 1050000 銷售費(fèi)用 300000 財務(wù)費(fèi)用 150000 貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi) 1500000 為部分高管人員交納補(bǔ)充醫(yī)療保險 20 萬元，會計處理如下： 借：管理費(fèi)用 200000 貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi) 200000 年金繳費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險均已按規(guī)定支付。 （4）在“管理費(fèi)用—會議費(fèi)”科目列支了經(jīng)銷商景點(diǎn)參觀、?宿費(fèi)用、旅游雜費(fèi)等費(fèi)用 80 萬元?！肮芾碣M(fèi)用—折舊費(fèi)”科目列支固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合計 430.61 萬元。 （5）在“管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目列支了 200 萬元招待客戶的支出。 （6）發(fā)生利息支出 500 萬元，其中： ①發(fā)生日常經(jīng)營借款，向銀行支付 3 年（借款期限：2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日）借款利息支出 300 萬元。其中，對于 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 6 月 30 日的利息， 企業(yè)于 2018 年 6 月底取得銀行開具計息單若干份，價稅金額合計 250 萬元；2018 年 7 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日的利息，企業(yè)于 2018 年 12 月底取得銀行開具增值稅普通發(fā)票 注明價稅合計金額 50 萬元。會計處理如下： 借：財務(wù)費(fèi)用 1000000 應(yīng)付利息 2000000 貸：銀行存款 3000000 ②發(fā)生向其他企業(yè)借款，支付當(dāng)年利息支出 50 萬元，取得相應(yīng)的增值稅普通發(fā)票（借款 期限：2018 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日），未取得“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情 況說明”，企業(yè)借款利率為 10％，人民銀行發(fā)布的同期貸款基準(zhǔn)利率為 5％。 ③為進(jìn)行股權(quán)投資向銀行借款，當(dāng)年發(fā)生借款利息支出 150 萬元，取得相應(yīng)的增值稅普通 發(fā)票。 （7）發(fā)生離退休人員支出 20 萬元，計入“營業(yè)外支出”科目。 （8）從有限合伙企業(yè)分回所得 100 萬元，有限合伙企業(yè)實(shí)現(xiàn)的所得來源于從被投資企業(yè) 取得的股息紅利。 （9）該企業(yè) 2018 年收購 A 公司 70％股權(quán)，A 公司 70％股權(quán)評估價值為 2000 萬元。該企 業(yè)以本企業(yè)持有的控股企業(yè) C 公司股權(quán)（評估價值為 1700 萬元，計稅成本為 1000 萬元） 和 300 萬元現(xiàn)金作為受讓對價，向 A 公司股東（包括持有 A 公司 45％股權(quán)的 E 公司和持 有 A 公司 25％股權(quán)的丁先生）支付。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同已生效且完成股權(quán)變更手續(xù)，該企業(yè)、 E 公司和 A 公司在年度納稅申報時向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送了《企業(yè)重組所得稅特殊性稅 務(wù)處理報告表及附表》和其他申報資料。上述股權(quán)收購的稅務(wù)處理不考慮取得 A 公司股權(quán) 的計稅基礎(chǔ)的稅務(wù)處理問題。會計處理如下： 借：長期股權(quán)投資—A 公司 20000000 貸：現(xiàn)金 3000000 長期股權(quán)投資—C 公司 10000000 投資收益 7000000 （10）以前年度不存在稅收尚未彌樸的虧損，當(dāng)年流轉(zhuǎn)稅費(fèi)已按照規(guī)定計算繳納，在“稅金及附加”科目中核算的稅費(fèi)合計 1009.39 萬元，其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無涉稅事項(xiàng)。企業(yè)計算當(dāng)年利 潤總額為 15370 萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1）列式計算 2018 年準(zhǔn)予稅前扣除的工資薪金總額（以萬元為單位，計算結(jié)果保留小數(shù) 點(diǎn)后兩位，下同），簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定。 （2）列式計算 2018 年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)金額，并簡述相關(guān)政策規(guī)定。 （3）列式計算 2018 年準(zhǔn)予稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險金額，并簡述相關(guān)政 策規(guī)定。 （4）列式計算企業(yè) 2018 年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額和準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限 額。 （5）列式計算準(zhǔn)予在 2018 年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息支出金額，并簡述相關(guān)稅收政策 規(guī)定。 （6）該企業(yè) 2018 年對 A 公司的股權(quán)收購行為，能否適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理？簡 述相關(guān)稅收政策規(guī)定。 （7）列式計算 2018 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 （8）從稅收策劃和稅務(wù)風(fēng)險控制角度，本題中商業(yè)企業(yè)哪些經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行必要調(diào)整后，可 以減少不必要稅務(wù)支出和降低企業(yè)涉稅風(fēng)險

位于某市的甲制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人。甲公司本年主營業(yè)務(wù)收人為5500萬元，其他業(yè)務(wù)收人為360萬元，營業(yè)外收人為300萬元，主營業(yè)務(wù)成本為2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬元，營業(yè)外支出為210萬元，稅金及附加為420萬元，管理費(fèi)用為550萬元，銷售費(fèi)用為900萬元，財務(wù)費(fèi)用為180萬元，投資收益為120萬元。 經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下: （1）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)150萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員進(jìn)駐甲公司，并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險，以及對其業(yè)績進(jìn)行考核評估。 （2）實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出250萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)35萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出100萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費(fèi)10萬元。 （3）發(fā)生廣告費(fèi)支出640萬元、非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出72萬元。 （4）從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動，對研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。 （5）對外捐贈貨幣資金140萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元）。 （6）為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投人使用，設(shè)備購置價為300萬元（含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增值稅率13%）。處理公共污水，當(dāng)年取得收人30萬元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為22萬元。 （7）撤回對某公司的股權(quán)投資取得120萬元，其中含原投資成本80萬元，相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分10萬元。 其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%，且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。 3.實(shí)驗(yàn)要求： （1）分析計算甲制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加金額。 （2）分析計算甲企業(yè)本年度的會計利潤。 （3）分析計算甲企業(yè)允許所得稅前扣除的項(xiàng)目及金額，并進(jìn)行納稅調(diào)整。 （4）分析計算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

老師，我們賬套不能出報表，我自己查的2024.1-2024.12月的科目余額表，其中應(yīng)付職工薪酬本年累計借方和貸方都沒有數(shù)，本期發(fā)生也沒有數(shù)，期初余額有11423.57元，期末余額11423.57元，，那我進(jìn)行2024年的匯算清繳時，A105050表工資薪金支出寫多少？ 在這種情況下，2024 年匯算清繳時 A105050 表工資薪金支出應(yīng)填寫0 元。 因?yàn)樵?2024 年 1 - 12 月期間，應(yīng)付職工薪酬科目沒有發(fā)生借方和貸方的業(yè)務(wù)，也就意味著當(dāng)年沒有實(shí)際發(fā)生工資薪金支出。雖然期初余額有 11423.57 元且期末余額相同，但這反映的是以前年度的情況，并非 2024 年當(dāng)年的工資薪金支出，所以在填寫 A105050 表時，工資薪金支出的稅收金額和賬載金額都應(yīng)填 0 元。 那2024年第四季度的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬都是保險支出期末余額是11423.57元，是不是24年第四季度的報表錯了，那我24年的年報報表也寫的這個數(shù)，那怎么辦，現(xiàn)在匯算清繳要是不寫，會不會比對不通過