某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：　　(1)當(dāng)年銷售化妝品給商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2240萬元?！　?2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場(chǎng)價(jià)50萬元，成本20萬元?！　?3)當(dāng)年購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2200萬元、增值稅374萬元;向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬元、裝卸費(fèi)10萬元，取得合法票據(jù)?！　?4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元，其中含新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。　　(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元，其中含廣告費(fèi)230萬元;全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元?！　?6)取得國債利息收入160萬元。

1. 甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1 5月5日，采取分期收款方式向某商場(chǎng)銷售高檔化妝品一批，不含稅銷售額300萬元，合同約定當(dāng)月支付貨款30%，余款下月支付，由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開，當(dāng)月實(shí)際支付不含稅貨款50萬元。 5月15日，從乙化妝品廠購進(jìn)香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元。當(dāng)月領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，生產(chǎn)完成后全部對(duì)外出售，取得不含稅銷售收入萬元。 30 ③ 5月18日，領(lǐng)用高檔化妝品一批發(fā)放給職工作為福利，成本為18萬元，不含稅市場(chǎng)價(jià)為30萬元。 ④5月20日，將自產(chǎn)的一批高檔化妝品作價(jià) 200 萬元投資給某商店，該批化妝品的最低不含增值稅銷售價(jià)格為180萬元，平均不含增值稅銷售價(jià)格為200萬元，最高不含增值稅銷售價(jià)格為萬元。 220 ⑤5月28日，將新生產(chǎn)的一種化妝品贈(zèng)送給重要客戶，該批化妝品成本為80萬元，市場(chǎng)上無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。 其他相關(guān)資料：化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%。假設(shè)題目中的化妝品均為消費(fèi)稅的應(yīng)稅化妝品 計(jì)數(shù)。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回

1.計(jì)算題 某日化企業(yè)甲(增值稅一般納稅人)2019年7月生產(chǎn)和銷售日化品的情況如下: (1)從國內(nèi)企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)日化產(chǎn)品的原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為200萬元,稅金34萬元。將上述購進(jìn)原材料的50%委托日化企業(yè)乙生產(chǎn)高檔化妝品,取得了日化企業(yè)乙開具的增值稅專用發(fā)票,上面注明的加工費(fèi)8萬元,含日化企業(yè)乙為加工該化妝品代墊的輔料0.3萬元。 (2)銷售應(yīng)稅自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅銷售額800萬元,銷售普通護(hù)膚品取得不含稅銷售額40萬元。 (3)將自產(chǎn)的一批高檔化妝品作為禮品贈(zèng)送給某單位,該化妝品無同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格,已知該化妝品的生產(chǎn)成本為30萬元,成本利潤率為5%。(化妝品消費(fèi)稅的稅率為30%) 要求:(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 (2)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 (3)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％，每月月初發(fā)放上月工資，2018年12月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業(yè)2018年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬元，其中代扣代繳的職工個(gè)人所得稅1.5萬元，代扣為職工墊付的房租0.5萬元，實(shí)際發(fā)放職工薪酬31萬元。（2）31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為50萬元，實(shí)際生產(chǎn)成本為40萬元。（3）31日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下：車間生產(chǎn)人員14萬元，車間管理人員5萬元，企業(yè)行政管理人員2萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員9萬元。

某國有商業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)為銷售某國外品牌化妝品，是增值稅一般納稅 人，增值稅稅率：2018 年 4 月 30 日之前為 17％；2018 年 5 月 1 日至 2019 年 3 月 31 日 為 16％；2019 年 4 月 1 日起至今為 13％，企業(yè)所得稅稅率為 25％。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行 會(huì)計(jì)核算。2018 年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： （1）當(dāng)年銷售化妝品給商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入 50000 萬元 （其中：2018 年 4 月 30 日前實(shí)現(xiàn)不含增值稅銷售收入為 20000 萬元），銷售成本為 30000 萬元。 （2）2018 年 1 一 2 月，春節(jié)期間將化妝品贈(zèng)送客戶，該化妝品不含稅市場(chǎng)價(jià) 100 萬元， 成本 60 萬元。 會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi) 600000 貸：庫存商品 600000 （3）發(fā)生工資、薪金等支出如下。 ①2018 年計(jì)入期間費(fèi)用的“應(yīng)付職工薪酬—工資”科目貸方的金額為 3000 萬元（含列入工 資薪金制度的住房補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼 120 萬元），當(dāng)年“應(yīng)付職工薪酬—工資”科目借方發(fā)生額 為 2500 萬元（含列入工資薪金制度的住房補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼 110 萬元，列支全部為 2018 年 的工資）。 2019 年 5 月 6 日發(fā)放 2018 年已計(jì)入期間費(fèi)用的工資 300 萬元（含列入工資薪金制度的住 房補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼 10 萬元），2019 年 7 月 6 日發(fā)放 2018 年已計(jì)入期間費(fèi)用的工資 200 萬 元。 假設(shè)，該企業(yè)上述工資支出已按規(guī)定履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 ②2018 年計(jì)入期間費(fèi)用的“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”科目貸方的金額為 60 萬元，其中：供 暖費(fèi)補(bǔ)貼 20 萬元、職工防暑降溫費(fèi) 15 萬元、職工體檢費(fèi)支出 10 萬元、銷售部突出貢獻(xiàn) 獎(jiǎng)勵(lì)部門旅游支出 15 萬元。當(dāng)年“應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)”科目借方的金額為 55 萬元， 2017 年支付福利費(fèi) 55 萬元，2019 年 1 月 15 日發(fā)放 2018 年已計(jì)入期間費(fèi)用的福利費(fèi)（供 暖費(fèi)補(bǔ)貼）5 萬元。會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 360000 銷售費(fèi)用 180000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 60000 貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 600000 借：應(yīng)付職工薪酬－－－福利費(fèi) 550000 貸：銀行存款 550000 2019 年 1 月 15 日作如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi) 50000 貸：銀行存款 50000 ③2018 年支付勞務(wù)派遣公司勞務(wù)派遣費(fèi) 100 萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，取得勞務(wù)派遣公司開具 的增值稅普通發(fā)票。 ④2018 年為全體人員按照年金計(jì)劃繳費(fèi) 150 萬元，繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為按上年度工資總額的 1/12，會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 1050000 銷售費(fèi)用 300000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 150000 貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 1500000 為部分高管人員交納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 20 萬元，會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 200000 貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 200000 年金繳費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)均已按規(guī)定支付。 （4）在“管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)”科目列支了經(jīng)銷商景點(diǎn)參觀、?宿費(fèi)用、旅游雜費(fèi)等費(fèi)用 80 萬元?！肮芾碣M(fèi)用—折舊費(fèi)”科目列支固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合計(jì) 430.61 萬元。 （5）在“管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目列支了 200 萬元招待客戶的支出。 （6）發(fā)生利息支出 500 萬元，其中： ①發(fā)生日常經(jīng)營借款，向銀行支付 3 年（借款期限：2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日）借款利息支出 300 萬元。其中，對(duì)于 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 6 月 30 日的利息， 企業(yè)于 2018 年 6 月底取得銀行開具計(jì)息單若干份，價(jià)稅金額合計(jì) 250 萬元；2018 年 7 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日的利息，企業(yè)于 2018 年 12 月底取得銀行開具增值稅普通發(fā)票 注明價(jià)稅合計(jì)金額 50 萬元。會(huì)計(jì)處理如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000000 應(yīng)付利息 2000000 貸：銀行存款 3000000 ②發(fā)生向其他企業(yè)借款，支付當(dāng)年利息支出 50 萬元，取得相應(yīng)的增值稅普通發(fā)票（借款 期限：2018 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日），未取得“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情 況說明”，企業(yè)借款利率為 10％，人民銀行發(fā)布的同期貸款基準(zhǔn)利率為 5％。 ③為進(jìn)行股權(quán)投資向銀行借款，當(dāng)年發(fā)生借款利息支出 150 萬元，取得相應(yīng)的增值稅普通 發(fā)票。 （7）發(fā)生離退休人員支出 20 萬元，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。 （8）從有限合伙企業(yè)分回所得 100 萬元，有限合伙企業(yè)實(shí)現(xiàn)的所得來源于從被投資企業(yè) 取得的股息紅利。 （9）該企業(yè) 2018 年收購 A 公司 70％股權(quán)，A 公司 70％股權(quán)評(píng)估價(jià)值為 2000 萬元。該企 業(yè)以本企業(yè)持有的控股企業(yè) C 公司股權(quán)（評(píng)估價(jià)值為 1700 萬元，計(jì)稅成本為 1000 萬元） 和 300 萬元現(xiàn)金作為受讓對(duì)價(jià)，向 A 公司股東（包括持有 A 公司 45％股權(quán)的 E 公司和持 有 A 公司 25％股權(quán)的丁先生）支付。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同已生效且完成股權(quán)變更手續(xù)，該企業(yè)、 E 公司和 A 公司在年度納稅申報(bào)時(shí)向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了《企業(yè)重組所得稅特殊性稅 務(wù)處理報(bào)告表及附表》和其他申報(bào)資料。上述股權(quán)收購的稅務(wù)處理不考慮取得 A 公司股權(quán) 的計(jì)稅基礎(chǔ)的稅務(wù)處理問題。會(huì)計(jì)處理如下： 借：長期股權(quán)投資—A 公司 20000000 貸：現(xiàn)金 3000000 長期股權(quán)投資—C 公司 10000000 投資收益 7000000 （10）以前年度不存在稅收尚未彌樸的虧損，當(dāng)年流轉(zhuǎn)稅費(fèi)已按照規(guī)定計(jì)算繳納，在“稅金及附加”科目中核算的稅費(fèi)合計(jì) 1009.39 萬元，其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無涉稅事項(xiàng)。企業(yè)計(jì)算當(dāng)年利 潤總額為 15370 萬元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1）列式計(jì)算 2018 年準(zhǔn)予稅前扣除的工資薪金總額（以萬元為單位，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù) 點(diǎn)后兩位，下同），簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定。 （2）列式計(jì)算 2018 年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)金額，并簡述相關(guān)政策規(guī)定。 （3）列式計(jì)算 2018 年準(zhǔn)予稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額，并簡述相關(guān)政 策規(guī)定。 （4）列式計(jì)算企業(yè) 2018 年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額和準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限 額。 （5）列式計(jì)算準(zhǔn)予在 2018 年企業(yè)所得稅稅前扣除的利息支出金額，并簡述相關(guān)稅收政策 規(guī)定。 （6）該企業(yè) 2018 年對(duì) A 公司的股權(quán)收購行為，能否適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理？簡 述相關(guān)稅收政策規(guī)定。 （7）列式計(jì)算 2018 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 （8）從稅收策劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制角度，本題中商業(yè)企業(yè)哪些經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行必要調(diào)整后，可 以減少不必要稅務(wù)支出和降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)