稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：“未交增值稅”二級明細科目 【小編導言】我們一起來學習2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要沖刺知識點：“未交增值稅”二級明細科目 【內(nèi)容導航】： 1.“未交增值稅”二級明細科目 【所屬章節(jié)】： 本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第六章 企業(yè)涉稅會計核算第一節(jié)“未交增值稅”二級明細科目的內(nèi)容。 【知識點】：“未交增值稅”二級明細科目 核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額（包括一般納稅人按征收率計算的應(yīng)納稅款），轉(zhuǎn)入多預(yù)繳的增值稅也在本明細科目核算。 月份終了，企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅稅額自“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。會計分錄為： 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交增值稅--未交增值稅 1.一般納稅人按征收率計算的增值稅記入“應(yīng)交稅費--未交增值稅”，不通過“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”核算。 2.一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題。 （1）對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。 （2）對“增值稅欠稅稅額”與“期末留抵稅額”進行比較，按兩者較小的金額紅字借記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費--未交增值稅”科目。