資產(chǎn)負債表日后事項習(xí)題：2×20年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2×19年12月31日計算C庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2×19年12月31日，甲公司誤將C庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為3000萬元。 請問這塊做日后調(diào)整的時候，會計分錄為借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)，為什么不是貸應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅？什么情況下該用應(yīng)交稅費，什么情況該用遞延所得稅資產(chǎn)或負債？

A公司適用的所得稅稅率為20%。2016年12月31日取得的某項固定資產(chǎn)，成本為5 000萬元，使用年限為10年，會計采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。2018年12月31日，估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為3 500萬元。稅法規(guī)定，使用年限10年，該固定資產(chǎn)應(yīng)采用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值為零。各年A公司實現(xiàn)的利潤總額為 10 000萬元。2017年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債期初余額為0。 問：2017年年末遞延所得稅負債余額＝500×20%＝100（萬元） 2017年年末遞延所得稅負債發(fā)生額＝100（萬元） 2017年應(yīng)交所得稅＝（10 000＋會計折舊5 000/10－稅法折舊5 000 ×2/10）×20%＝1 900（萬元） 也可=（10 000﹣當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異500）×20% 2017年年末確認所得稅費用＝1 900＋100＝2 000（萬元） 為什么2017年應(yīng)交所得稅不是=10000*20%+500*20%=2100萬元

(四)表明資產(chǎn)負債表日所屬期間或以前期間存在重大會計差錯例題：甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)。2022年4月20日，甲公司2021年度的財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出。采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率25%。公司按15%計提盈余公積。2022年月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2021年度12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產(chǎn)品的成本為1500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)1000萬元。2021年12月31日，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1200萬元。要求：編制甲公司與調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄。

2、甲公司2021年度利潤總額為800萬元,遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為20萬元,遞延所得稅負債期初余額為10萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。假定該公司不存在可抵扣虧損和稅款抵減,預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時差異。該公司當(dāng)年與所得稅核算有關(guān)的會計事項如下:①1月8日,以200萬元取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資,年末該股票的公允價值為500萬元,確認公允價值變動收益300萬元。②年末存貨賬面余額為2500萬元,經(jīng)測試存貨的可變現(xiàn)凈值為2400萬元,計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。③因售后服務(wù)確認預(yù)計負債110萬元。④確認國債利息收入60萬元。⑤支付稅收滯納金、罰款50萬元。要求:(1)計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額。(2)分別確定①、②、③會計事項中產(chǎn)生的暫時性差異的類型以及金額,然后計算確定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、遞延所得稅費用。(3)編制與所得稅相關(guān)的會計分錄(單位以萬元計)。

2020年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2019年12月31日計算某庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯,該庫存商品的成本為5500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為4 600萬元，但當(dāng)時誤預(yù)計為4 000萬元。甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2020年4月20日，所得稅匯算清繳完成日為2020年3月30日,所得稅稅率為25%，期末按凈利潤的10%和5%分別提取了法定盈余公積和任意盈余公積。假設(shè)稅法規(guī)定,存貨跌價準(zhǔn)備不允許在所得稅前扣除。 要求:做出甲公司該調(diào)整事項的會計處理。