樸老師進 我舉個例子:清算期共取得價款100000元，可扣除地價款10000元。 那么增值稅不含稅收入為（100000-10000）/1.09=90000/1.09=82568.81 銷項稅額為82568.81?9%=7431.19 那么土地增值稅應稅收入=含稅收入-計算出的銷項稅額， 這個土地增值稅的含稅收入是100000嗎? 是的，你案例中土地增值稅的含稅收入就是 100000元，與你取得的總價款口徑一致。 按此計算，土地增值稅應稅收入=100000（含稅收入）-7431.19（銷項稅額）=92568.81元，結果完全正確。 也可驗證你之前提到的推導：不含稅收入（82568.81）+扣除地價（10000）-銷項稅額（7431.19）=92568.81元，與直接計算結果一致，進一步說明“扣除地價”用原始金額、“不含稅收入”用扣減地價后的拆分金額，是符合邏輯的。 老師這兩個驗證不符，我發(fā)現(xiàn)增值稅不含稅收入+含稅地價才是土地增值稅應稅收入92568.81。
用你的案例驗證： 增值稅不含稅收入 = 82568.81元（已扣減地價款后的不含稅部分） ? 含稅地價款 = 10000元（原始未拆分的地價款） 兩者相加：82568.81 + 10000 = 92568.81元，和“含稅收入（100000）- 銷項稅額（7431.19）”的結果完全相同。 之所以兩種算法都成立，是因為“增值稅不含稅收入 + 含稅地價款”本質是把“總含稅收入（100000）”中，被拆分走的“銷項稅額（7431.19）”剔除后，還原了土地增值稅的應稅口徑——你的總結其實更直接地戳中了兩者的內(nèi)在關聯(lián)，是完全正確的。
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Q
2019年12月某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得含增值稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10％，銷售商品房繳納增值稅700萬元，準許稅前扣除稅金70萬，該公司銷售商品房應繳納土地增值稅是多少萬元？為什么答案里的土增稅的應稅收入是14000-700呢？這個700又不是銷項稅額
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Q
2020年4月稅務機關對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行清算，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下(1)2018年6月以10000萬元購得一宗土地使用權，并繳納契(2)自2018年7月起,對受讓土地進行項目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本管理費用 400 萬元, 銷售費用 600 萬元,銀行貸款憑證顯示利息支出900萬元，允許扣除的有關稅金及附加450萬元。(3)2020年3月該項臺實現(xiàn)全部銷售共計取得不含稅收入AC其他相關資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為 5% 不考慮土地價款銷售額的因素；該項目未預繳土地增值稅。土地增值稅稅率表求，據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題： (1)計算取得土地使用權時需要繳納的契稅(3分)(2)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權金額（3分) (3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用（3分) (4)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)（4分) (5)計算該公司清算土地增值稅時的增值率(3分)(6)計算該公司清算土地增值稅時應繳納的土地增值稅。(4分)
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2017年3月某末房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下。2014年9月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地并繳納了契稅。2015年3月開始動工建設，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3000萬元，按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息為2000萬元。2016年12月開房地產(chǎn)項目竣工驗收，已開具發(fā)票的開發(fā)成本為5400萬元。2017年1月該項目銷售可售建筑面積的90％，共計取得含稅收入5400萬元，可售建筑面積的10%以成本價出售給本企業(yè)職工。該企業(yè)已按照2%的預征率預繳土地增值稅1080萬元。當?shù)厥褂玫钠醵惗惵蕿?%，企業(yè)選擇簡易計稅方法繳納增值稅，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。 1.計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付的金額 2.計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的城建稅，教育費附加費及地方教育附加 3.計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù) 4.計算該企業(yè)清算土地增值稅時應補繳的土地增值稅
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某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建辦公樓，取得不含增值稅銷售收入7000萬元。開發(fā)相關支出為:支付地價款及各種費用1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元;財務費用中的利息支出為200萬元(可按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明)，但其中有30萬元屬加罰利息)，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，在計算土地增值額時準予扣除的有關稅費355萬元(1)準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為()萬元。A.200B.170C.325D.295(2)準予扣除的扣除項目金額為()萬元。A.3650B.3680C.3150D.3180(3)增值額為()萬元。A.3320B.3350C.3850D.3820(4)增值率為()萬元。A.91.78%B.90.22%C.122.22%D.120.13%(5)土地增值稅為()萬元。A1452.50B.1144C.1157.50D.1433
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Q
您好，是不是這樣計算:(30000+50000)/1+5%，為什么不減支付土地費用的。 3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2020年 8月銷售營改增后開發(fā)的寫字樓，取售 含稅銷售額 30000 萬元，向政府部門支付的土地作 價款5000 萬元;轉讓營改增之前開發(fā)制 甲項目、取得含稅收入50000萬元(甲項目選擇簡 易計稅方法計算增值稅)。該房地產(chǎn)公 司斷納土地增值稅的應稅收人為(前)萬元
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