老師 ，前兩天專管員要過去一趟：原因是公司收入少成本多，我們成立半年，2020年9月開始，是分公司，公司做民宿，就是三個(gè)公司的業(yè)務(wù)，我們稅務(wù)賬只有一家就是咨詢服務(wù)，就是公司收毛坯房裝修，然后運(yùn)營(yíng)出租出去，我們稅務(wù)賬這塊兒就是每單業(yè)務(wù)只收1000元服務(wù)費(fèi)，這些款前期都是直接到總部一家裝修公司，我們本地還沒有裝修公司，所以走公戶轉(zhuǎn)賬的也只是到總部裝修公司公戶，我們稅務(wù)賬只是掛服務(wù)費(fèi)收入和往來(lái)，轉(zhuǎn)賬的也只是個(gè)別客戶 大多數(shù)客戶都是刷POS到總部私卡，合同裝修也簽的總部，所以我們當(dāng)?shù)囟悇?wù)賬只掛收入是一萬(wàn)六，只有16單，人員工資社保5人，房租辦公費(fèi)一共有13萬(wàn)，專管員找我就是費(fèi)用大，了解業(yè)務(wù)，說(shuō)裝修這塊兒要報(bào)驗(yàn)要給當(dāng)?shù)亓舳?，不然要稽核，總部總監(jiān)讓我和專管員說(shuō)的是會(huì)返給我們當(dāng)?shù)?，總部只是代收，讓?dāng)?shù)厝ソ?，我想了想感覺總監(jiān)應(yīng)該是應(yīng)付專管員，因?yàn)檠b修公司業(yè)務(wù)員工資人事關(guān)系在總部，費(fèi)用走那邊，他轉(zhuǎn)回來(lái)我還不是要交所得稅，不過人工材料總部沒走賬，總部年前讓注銷分公司，注冊(cè)子公司，在上星期我已經(jīng)把子公司注冊(cè)好了，準(zhǔn)備稅務(wù)報(bào)到，現(xiàn)在出了這事，我要不要子公司報(bào)到前先跟分公司專管員打聲招呼，說(shuō)我們有子公司，要注銷

盛祥股份有限公司2021年利潤(rùn)總額為260萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%，未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足額的應(yīng)納稅所得額用以扣減可抵扣暫時(shí)性差異。遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。其他有關(guān)資料如下：（1）一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，原值為300萬(wàn)元，期末計(jì)提了減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，稅法規(guī)定減值未實(shí)際發(fā)生不允許稅前扣除。（2）按120萬(wàn)元購(gòu)入的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值為150萬(wàn)元。稅法規(guī)定未實(shí)現(xiàn)的損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）本年銷售額為500萬(wàn)元，根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)有5%的可能性發(fā)生大修理，有10%的可能性發(fā)生小修理。大修理的費(fèi)用為銷售額的10%，小修理的費(fèi)用為銷售額的3%。根據(jù)稅法規(guī)定產(chǎn)品售后維修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除。要求：1.計(jì)算該公司2021年相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及金額。（9分）

盛祥股份有限公司2021年利潤(rùn)總額為260萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%，未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足額的應(yīng)納稅所得額用以扣減可抵扣暫時(shí)性差異。遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。其他有關(guān)資料如下：（1）一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，原值為300萬(wàn)元，期末計(jì)提了減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，稅法規(guī)定減值未實(shí)際發(fā)生不允許稅前扣除。（2）按120萬(wàn)元購(gòu)入的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值為150萬(wàn)元。稅法規(guī)定未實(shí)現(xiàn)的損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）本年銷售額為500萬(wàn)元，根據(jù)往年經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)有5%的可能性發(fā)生大修理，有10%的可能性發(fā)生小修理。大修理的費(fèi)用為銷售額的10%，小修理的費(fèi)用為銷售額的3%。根據(jù)稅法規(guī)定產(chǎn)品售后維修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許扣除。要求：1.計(jì)算該公司2021年相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及金額。（9分）

①2021年12月1日，管理費(fèi)用增加了640.9萬(wàn)元②2022年1月5日，銀行存款48萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)管理用特許權(quán)不含增值稅，受益期為十年，本年12月1日，將此特許權(quán)處置，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為三萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部存入銀行特許權(quán)，已累計(jì)攤銷44萬(wàn)元③2022年4月1日，已經(jīng)租賃方式租一間銷售展廳，并對(duì)其進(jìn)行裝修，供以銀行存款，支付裝修費(fèi)用120萬(wàn)元，該展廳于當(dāng)年10月30日裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用裝修用，從下月開始按租賃10年進(jìn)行攤銷。根據(jù)材料，1到3下列各項(xiàng)中關(guān)于企業(yè)2022年利潤(rùn)相關(guān)項(xiàng)目的影響表述中，正確的是，A營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目減少635.5萬(wàn)元，B，管理費(fèi)用項(xiàng)目增加60.9萬(wàn)元，C管理費(fèi)用項(xiàng)目增加636.5萬(wàn)元，帝銷售費(fèi)用項(xiàng)目增加一萬(wàn)元。A選項(xiàng)是怎么算出來(lái)的？為什么答案上說(shuō)是哦，用管理費(fèi)用的640.9萬(wàn)元減去材料二的6.4萬(wàn)元，加上材料三里的一萬(wàn)元得出選項(xiàng)A?？墒遣牧隙锏奶卦S權(quán)累計(jì)攤銷了44萬(wàn)元，然后賣掉的時(shí)候賺了兩萬(wàn)元，為什么要減去6.4萬(wàn)元？材料三里的是銷售費(fèi)用攤銷了一萬(wàn)元，怎么又是加上這一萬(wàn)？

①2021年12月1日，管理費(fèi)用增加了640.9萬(wàn)元②2022年1月5日，銀行存款48萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)管理用特許權(quán)不含增值稅，受益期為十年，本年12月1日，將此特許權(quán)處置，開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為三萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部存入銀行特許權(quán)，已累計(jì)攤銷44萬(wàn)元③2022年4月1日，已經(jīng)租賃方式租一間銷售展廳，并對(duì)其進(jìn)行裝修，供以銀行存款，支付裝修費(fèi)用120萬(wàn)元，該展廳于當(dāng)年10月30日裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用裝修用，從下月開始按租賃10年進(jìn)行攤銷。根據(jù)材料，1到3下列各項(xiàng)中關(guān)于企業(yè)2022年利潤(rùn)相關(guān)項(xiàng)目的影響表述中，正確的是，A營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目減少635.5萬(wàn)元，B，管理費(fèi)用項(xiàng)目增加60.9萬(wàn)元，C管理費(fèi)用項(xiàng)目增加636.5萬(wàn)元，D，銷售費(fèi)用項(xiàng)目增加一萬(wàn)元。A選項(xiàng)是怎么算出來(lái)的?為什么答案上說(shuō)是哦，用管理費(fèi)用的640.9萬(wàn)元減去材料二的6.4萬(wàn)元，加上材料三里的一萬(wàn)元得出選項(xiàng)A?？墒遣牧隙锏奶卦S權(quán)累計(jì)攤銷了44萬(wàn)元，然后賣掉的時(shí)候賺了兩萬(wàn)元，為什么要減去6.4萬(wàn)元?材料三里的是銷售費(fèi)用攤銷了一萬(wàn)元，怎么又是加上這一萬(wàn)?