1.ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下:(1)甲公司2019年末存款余額最小的5個銀行賬戶合計金額小于實際執(zhí)行的重要性。A注冊認為這些行存余額對財務報表不重要，決定不對其實施函證程序[還缺一個條件]，并在審計工作底稿中記錄了理由。(2)A注冊會計師填制了應收賬款詢證函電子版，由甲公司財務人員核對信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊會計師裝函并寄發(fā)。(3)在實施應收賬款函證程序時，A注冊會計師將財務人員在發(fā)雨信封上填寫的客戶地址與銷售部門提供的客戶清單中的地址進行核對后，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。(4)甲公司未對貨到票未到的原材料進行暫估。A注冊會計師從應付賬款明細賬中選取90%的供應商實施函證程序，要求供應商在詢證函中填列余額信息。(5)注冊會計師在甲公司銷售人員陪同下實地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場函證應收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財務人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續(xù)時，A注冊會計師前往采購部門訪談了采購經理，結果滿意。針對上述內容，指出A注冊會計師做法恰不搶當，不恰當說明理由。

公司為電商，量大幾百頁明細有電子檔（明細頭三頁中三頁，尾三頁），由快遞公司做了一個匯總表，公司經辦業(yè)務人員核對，雙方匯總表上蓋章，雙方經辦人員鑒字，走報銷流程，財務會計只要核對提供電子表總數(shù)對就可以嗎。需要對對每筆業(yè)務逐筆核對嗎，與平臺系統(tǒng)對，一兩萬個訂單呢？怎么核對？

公司為電商，量大幾百頁明細有電子檔（明細頭三頁中三頁，尾三頁），由快遞公司做了一個匯總表，公司經辦業(yè)務人員核對，雙方匯總表上蓋章，雙方經辦人員鑒字，走報銷流程，財務會計只要核對提供電子表總數(shù)對就可以嗎。需要對對每筆業(yè)務逐筆核對嗎，與平臺系統(tǒng)對，一兩萬個訂單呢？怎么核對？

公司為電商，量大幾百頁明細有電子檔（明細頭三頁中三頁，尾三頁），由快遞公司做了一個匯總表，公司經辦業(yè)務人員核對，雙方匯總表上蓋章，雙方經辦人員鑒字，走報銷流程，財務會計只要核對提供電子表總數(shù)對就可以嗎。需要對對每筆業(yè)務逐筆核對嗎，與平臺系統(tǒng)對，一兩萬個訂單呢？財務怎么核對？講細一點？

1. 簡答題 1.甲公司主要經營小型機電類產品的生產和銷售。產品銷售以X公司倉庫為交貨地點。A注冊會計師負責于2014年10月25日對X公司的銷售與收款循環(huán)的內部控制進行了解、控制測試與評價。 資料一：甲公司與銷售交易相關的內部控制摘錄如下： （1）銷售部門職員根據(jù)顧客訂單編制預先連續(xù)編號的銷售單，經銷售經理批準后，將一聯(lián)送倉庫作為發(fā)貨給裝運部門的授權依據(jù)，另一聯(lián)傳遞給信用管理部門備案。 （2）信息系統(tǒng)接收到顧客簽字確認的發(fā)運單并與銷售單核對后，根據(jù)當日商品價目表生成銷售發(fā)票，連同發(fā)運單和銷售單傳遞到財務部門信息系統(tǒng)，系統(tǒng)操作員將打印聯(lián)交顧客。 （3）財務部門專職人員錄入與應收賬款相關的基本數(shù)據(jù)，但無權更改。信息部門維護應收賬款賬齡分析系統(tǒng)，并擁有獨立修改數(shù)據(jù)的權限。 資料二：A注冊會計師執(zhí)行的控制測試情況摘錄如下： （1）2014年9月末，財務部門向應收賬款余額較大的若干顧客寄送了對賬單,要求顧客在發(fā)現(xiàn)應付余額不符時向指定的財務負責人回函。經檢查回函檔案，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司10月份只收到一封顧客回函。差異的原因是：該顧客已在9月30日開出付款票據(jù)并入賬，但開戶銀行在10月4日才收到該款項。 （2）A注冊會計師抽查了2014年7月至10月確認的35筆主營業(yè)務收入。各筆主營業(yè)務收入的記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運單和銷售單，但每月1日至3日入賬的主營業(yè)務收入所附的發(fā)運單日期基本上都是上月月末。 要求： （1）針對資料一各項，不考慮其他條件，請逐項指出所述銷售交易內部控制是否存在缺陷，如存在，簡要說明理由。 （2）針對資料一所述各項，假定不考慮編號的連續(xù)性，請指出哪一項控制與“入賬的銷售業(yè)務確系已發(fā)貨給真實的顧客”這項控制目標相關，并指出針對該內部控制目標的測試程序。 2 顧客簽字 （3）針對資料二所述各項，假定不考慮其他條件，請指出哪些事項表明相關內部控制得到有效執(zhí)行，簡要說明理由。如認為未得到有效執(zhí)行，請指出最可能導致財務報表哪個項目哪個認定的重大錯報風險。 1/5 答題卡 下一題