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借：稅金及附加-土地使用稅，應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款

您好，預交增值稅，借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(預交稅款)貸銀行存款，預交附加稅，借稅金及附加貸應(yīng)交稅費，借應(yīng)交稅費貸銀行存款

1.預繳土地增值稅的核算。房地產(chǎn)企業(yè)收到預收款項時，不能確認收入，會計處理為：借：銀行存款;貸：預收賬款。對于預收款，需要預繳土地增值稅，預繳稅款時，借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交土地增值稅;貸：銀行存款。此時，由于收入未能確認，不能將預繳的稅金計入當期損益。 　　2. 計提和預提土地增值稅的核算。預收款項確認為收入時，借：預收賬款;貸：主營業(yè)務(wù)收入。同時，對已繳納的稅金，計提土地增值稅并計入當期損益，借：稅金及附加;貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交土地增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款

同學你好！是的? 計提土地增值稅? 是這個分錄哦

您好，1.土地增值稅計算公式：應(yīng)納土地增值稅=增值額*稅率， 增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。 2.計算增值額扣除項目：取得土地使用權(quán)所支付的金額，開發(fā)土地的成本、費用，新建房及配套設(shè)施的成本、費用。 或者舊房及建筑物的評估價格，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，財政部規(guī)定的其他扣除項目。 不需要扣除預交增值稅稅款。

你好 借；應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 應(yīng)交稅費——附加稅 貸；銀行存款

土地增值稅按不含增值稅的銷售額計算繳納。

你好，參考一下以前的例題， 1、土地增值稅的應(yīng)稅收入 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅[2016]43號):土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號):一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認問題: 營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。 2、預交土地增值稅的計算 根據(jù)上述政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時: 1、一般計稅方法下: 預交土地增值稅=預收款/(1%2B11%)*土地增值稅預征率 2、簡易計稅方法下: 預交土地增值稅=預收款/(1%2B5%)*土地增值稅預征率 為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號):為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù): 土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應(yīng)預繳增值稅稅款 如:某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)A項目(開工日期在2016年5月1日后)，2017年7月銷售普通住宅預收房款1110萬元，根據(jù)當?shù)氐囊?guī)定，土地增值稅預征率2%。則: 1、正常情況下，土地增值稅預征稅款計算: 土地增值稅預征的計征依據(jù)=不含增值稅收入=1110/(1%2B11%)=1000萬元 預交土地增值稅稅款=不含增值稅收入*土地增值稅預征率=1000*2%=20萬元。 2、為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算: 應(yīng)預交的增值稅稅款=1110/(1%2B11%)*3%==30萬元 土地增值稅預征的計征依據(jù)=1110-30=1080萬元 預交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。 從上述結(jié)果來看，雖然計算簡化了些，但預交的稅款比正常計算的方法下要大。國家稅務(wù)總局公告2016年第70號規(guī)定“為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算”，“可按照”上述方法進行計算，但在個別省市，強制納稅人按照上述規(guī)定計算繳納我認為有些欠妥。 3、預交土地增值稅的會計處理 沿用上例，該企業(yè)預交土地增值稅20萬元，則會計處理如下: 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅20 貸:銀行存款20 待開發(fā)項目達到完工條件，相應(yīng)的收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)損益時，將土地增值稅轉(zhuǎn)入稅金及附加科目: 借:稅金及附加20 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅20 但有的企業(yè)在預交土地增值稅的同時就將其轉(zhuǎn)入“稅金及附加”，不符合權(quán)責發(fā)生制的要求和收入成本的配比原則。

1、土地增值稅的應(yīng)稅收入 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅[2016]43號）：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）：一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認問題： 營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。 2、預交土地增值稅的計算 根據(jù)上述政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時： 1、一般計稅方法下： 預交土地增值稅=預收款/（1+11%）*土地增值稅預征率 2、簡易計稅方法下： 預交土地增值稅=預收款/（1+5%）*土地增值稅預征率 為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第70號）：為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)： 土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應(yīng)預繳增值稅稅款 如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)A項目（開工日期在2016年5月1日后），2017年7月銷售普通住宅預收房款1110萬元，根據(jù)當?shù)氐囊?guī)定，土地增值稅預征率2%。則: 1、正常情況下，土地增值稅預征稅款計算： 土地增值稅預征的計征依據(jù)=不含增值稅收入=1110/(1+11%)=1000萬元 預交土地增值稅稅款=不含增值稅收入*土地增值稅預征率=1000*2%=20萬元。 2、為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算： 應(yīng)預交的增值稅稅款=1110/(1+11%)*3%==30萬元 土地增值稅預征的計征依據(jù)=1110-30=1080萬元 預交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。 從上述結(jié)果來看，雖然計算簡化了些，但預交的稅款比正常計算的方法下要大。國家稅務(wù)總局公告2016年第70號規(guī)定“為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算”，“可按照”上述方法進行計算，但在個別省市，強制納稅人按照上述規(guī)定計算繳納我認為有些欠妥。 3、預交土地增值稅的會計處理 沿用上例，該企業(yè)預交土地增值稅20萬元，則會計處理如下： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅20 貸：銀行存款20 待開發(fā)項目達到完工條件，相應(yīng)的收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)損益時，將土地增值稅轉(zhuǎn)入稅金及附加科目： 借：稅金及附加20 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅20 但有的企業(yè)在預交土地增值稅的同時就將其轉(zhuǎn)入“稅金及附加”，不符合權(quán)責發(fā)生制的要求和收入成本的配比原則。 還有的企業(yè)在預交土地增值稅的同時將其轉(zhuǎn)入“預付賬款或待攤費用—待轉(zhuǎn)土地增值稅”，在符合完工條件時再轉(zhuǎn)入“稅金及附加”。我認為這樣處理“應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅”期末余額更能準確反映土地增值稅在項目未完工時應(yīng)該預交的金額，更能反映出期末資產(chǎn)負債狀況的合理性和公允性。所以，我個人更傾向于這種會計處理方式。

預交土地增值稅=預收款/(1+11%)*土地增值稅預征率