對于小規(guī)模出口企業(yè)收到的個稅返還手續(xù)費，會計分錄可以這樣錄入： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款（如果是稅務(wù)機關(guān)退還的） 或者貸：營業(yè)外收入（如果是作為一種補貼或獎勵） 這樣的分錄能夠反映企業(yè)收到的款項以及款項的性質(zhì)。

借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

收到個稅手續(xù)費退還時，可以做如下會計分錄：借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”或者“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”賬戶。這樣的分錄反映了公司收回了之前支付的個稅相關(guān)費用。

早上好， 個稅手續(xù)費退回，若不支付給申報人員: 借:銀行存款 貸:其他收益 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 個稅手續(xù)費退回，若支付給申報人員，收到時: 借:銀行存款 貸:其他應(yīng)付款 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 支付給申報人員時: 借:其他應(yīng)付款 貸:銀行存款 一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。 二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查補或者責令補扣的稅款。 扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。 根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個人所得稅 (五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費?！?個稅手續(xù)費返還要繳納增值稅。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》銷售服務(wù)的第六款第八項規(guī)定：經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。 代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還屬于經(jīng)紀代理服務(wù)，因此，要繳納增值稅。

10/1.01*1% 借：銀行存款 10 貸：其他收益或營業(yè)外收入9.9 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 0.1