31.資料：2020年3月19目，因甲有限責任公司（簡稱甲公司）出現(xiàn)無法清償?shù)狡趥鶆?wù)的事實，人民法院受理了由債權(quán)人提出的對甲公司進行破產(chǎn)清算的申請。管理人接管甲公司后，對其債權(quán)債務(wù)進行了清理。其中，包括以下事實： (1)2019年1月7日，鑒于與乙公司之間的長期業(yè)務(wù)合作關(guān)系，甲公司向乙公司贈送復(fù)印機一臺，價值2.5萬元。 (2)2019年1月15目，甲公司以其部分設(shè)備作抵押，為欠丙公司80萬元貨款提供了擔保，并辦理了抵押登記。后甲公司未能在約定期限內(nèi)清償貨款（設(shè)備變現(xiàn)價值70萬元）。 (3)2019年5月7日，甲公司與丁公司訂立合同，從丁公司處租賃機床一臺，雙方約定：租期1年。當日甲公司向丁公司支付5萬元租金，丁公司向甲公司交付機床。 (4)2020年8月5日，由于甲公司申請的一項國家一類新藥獲批，經(jīng)營出現(xiàn)轉(zhuǎn)機，遂向人民法院申請和解，同時提交了和解協(xié)議草案。人民法院審查后受理了甲公司的和解申請，并裁定和解。2020年12月23日，債權(quán)人會議通過了和解協(xié)議，主要內(nèi)容如下：除對甲公司特定財產(chǎn)享有擔保物權(quán)的債權(quán)人外，其他債權(quán)人均按30%的比例減免甲公司債務(wù)；自和解協(xié)議執(zhí)行完畢之日起，甲公司不

2.計算題（2020年）甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同價款10萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當日收到該批商品并驗收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項。（3）20日，收到丙公司退回當月所購商品中有質(zhì)量問題的商品，其成本3.6萬元。甲公司于當日支付退貨款5萬元，增值稅稅額0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），退回商品已驗收入庫。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）上一題2/4答題卡

1宏達電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2021年10月分別發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均按稅法規(guī)定取得和開具相關(guān)票據(jù)，請分別說明以下銷售方式增值稅納稅規(guī)定，并計算出當期應(yīng)納增值稅額。（1)向甲家電商場銷售A型電冰箱100臺，統(tǒng)一出廠價為5000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場統(tǒng)一出廠價5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經(jīng)在同一張專用發(fā)票上分別注明；向乙家電商場銷售A型電冰箱50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場及時付款享受了現(xiàn)金折扣。（2)采取以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱10臺，從消費者手中換入舊電冰箱作價1000元/臺。（3）采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費者15臺，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，5年后廠家應(yīng)當將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計金額為87750元。(4）以30臺A型電冰箱向丙單位等價換取原材料，A型電冰箱成本每臺3500元。雙方均按13%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。（5）當月向丁商場銷售A型電冰箱共200臺。商

2./位于縣城的某卷煙廠“為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一牌號規(guī)格的卷煙，2020年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)全年共銷售卷煙500標準箱，取得不含稅收人2600萬元與卷煙配比的銷售成本為5350萬元。(2)全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元，卷煙廠為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元，當年發(fā)生訴訟費10萬元。電(3)全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當年發(fā)生的卷煙廣告費500萬元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬元(所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收人1500萬元)。陽(4)全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中2020年1月1日向某工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元(金融企業(yè)同期同類貸款利率為7%)。(5)營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向災(zāi)區(qū)捐款200萬元，因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。(6)計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元、職工教育經(jīng)費60萬元，撥繳工會

全年共銷售卷煙500標準箱，取得不含稅收人2600萬元與卷煙配比的銷售成本為5350萬元。全年發(fā)生管理費用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費300萬元，卷煙廠為全體職工支付的補充養(yǎng)老保險費130萬元，當年發(fā)生訴訟費10萬元。全年發(fā)生銷售費用1300萬元，其中含當年發(fā)生的卷煙廣告費500萬元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬元(所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實現(xiàn)收人1500萬元)。全年發(fā)生財務(wù)費用700萬元，其中2020年1月1日向某工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元(金融企業(yè)同期同類貸款利率為7%營業(yè)外支出共計250萬元，包括通過省級人民政府向災(zāi)區(qū)捐款200萬元，因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時取消而支付給供貨方違約金30萬元。計入成本、費用中的實發(fā)合理工資總額為2000萬元，實際發(fā)生職工福利費300萬元、職工教育經(jīng)費60萬元，撥繳工會經(jīng)費48萬元，取得相關(guān)的工會經(jīng)費專用收據(jù)。取得投資收益260萬元，其中包括:當年3月購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬股，12月收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元;取得國債利息收