某糧食加工企業(yè)為增值稅一般納稅人注冊某糧食加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元。職工人數(shù)120人，企業(yè)所得稅率為25%。2020年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:（1）當(dāng)年銷售產(chǎn)品取得當(dāng)年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入當(dāng)年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入共計(jì)1000萬元。（2）全年的銷售產(chǎn)品成本5000萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用2000萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元，發(fā)生管理費(fèi)用1000萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元。（3）全年已計(jì)入成本全年已計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為500萬元實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)。80萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)43萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元。（4）所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息五所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中，包括支付銀行貸款的利息50萬元和向非金融企業(yè)支付款1500萬元的，本年利息100萬元，同期銀行貸款年利率為6%。（5）所發(fā)生的管理費(fèi)用中，包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。（6）所發(fā)生的所發(fā)生的銷售費(fèi)用中，含有實(shí)際支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1700萬元。要求計(jì)算:（1）企業(yè)2020年度會(huì)計(jì)利潤總額（2）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額和納稅調(diào)整金額

1.甲居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2022年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)取得商品銷售收入5600萬元;發(fā)生商品銷售成本1650萬元。(2)發(fā)生稅金及附加120萬元。(3)銷售費(fèi)用1900萬元，其中廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元。(4)管理費(fèi)用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬元。(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，其中支付給銀行的借款利息60萬元(借款金額1000萬元，期限1年);支付給供應(yīng)商借款利息60萬元(借款金額800萬元，期限1年)。(6)投資收益80萬元，其中含國債利息收入10萬元。(7)營業(yè)外收入50萬元;營業(yè)外支出100萬元，其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款65萬元、因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金28萬元、因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款7萬元。(8)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額400萬元，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。要求:計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

(1)全年共銷售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收人26000萬元，與卷煙配比的銷售成本為5350萬元。2)全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元，卷煙廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬元。(3)全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費(fèi)500萬元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收人1500萬元)。(4)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬元，其中2020年1月1日向某工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元(金融企業(yè)同期同類貸款利率為7%)。(5)營業(yè)外支出共計(jì)250萬元，包括通過省級(jí)人民政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款200萬元,因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬元。(6)計(jì)人成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬元，取得相關(guān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)。(7)取得投資收益260萬元，其中包括:當(dāng)年3月購買了

2./位于縣城的某卷煙廠“為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一牌號(hào)規(guī)格的卷煙，2020年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)全年共銷售卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收人2600萬元與卷煙配比的銷售成本為5350萬元。(2)全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元，卷煙廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬元。電(3)全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費(fèi)500萬元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬元(所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收人1500萬元)。陽(4)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬元，其中2020年1月1日向某工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元(金融企業(yè)同期同類貸款利率為7%)。(5)營業(yè)外支出共計(jì)250萬元，包括通過省級(jí)人民政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款200萬元，因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬元。(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，撥繳工會(huì)

全年共銷售卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收人2600萬元與卷煙配比的銷售成本為5350萬元。全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元，卷煙廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬元。全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費(fèi)500萬元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬元(所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收人1500萬元)。全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬元，其中2020年1月1日向某工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元(金融企業(yè)同期同類貸款利率為7%營業(yè)外支出共計(jì)250萬元，包括通過省級(jí)人民政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款200萬元，因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬元。計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬元，取得相關(guān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)。取得投資收益260萬元，其中包括:當(dāng)年3月購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬股，12月收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元;取得國債利息收