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甲電器生產(chǎn)企業(yè)為我國(guó)的居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2023年甲企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入5200萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3400萬(wàn)元，發(fā)生稅金及附加為320萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用900萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬(wàn)元，取得投資收益420萬(wàn)元，取得營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元。甲企業(yè)其他業(yè)務(wù)資料如下：（1）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元。（2）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元。（3）投資收益中含國(guó)債利息收入80萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款50萬(wàn)元、稅收滯納金8萬(wàn)元。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元。（7）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)多少應(yīng)納稅所得額多少萬(wàn)元。（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)多少應(yīng)納稅所得額多少萬(wàn)元。（9）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)多少應(yīng)納稅所得額多少萬(wàn)元。（10）甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元。

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齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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（7）職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 45 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-42=3（萬(wàn)元）。（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 8 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8-6=2（萬(wàn)元）。（9）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 28 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28-24=4（萬(wàn)元）。（10）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 1=5200×5‰=26（萬(wàn)元），扣除限額 2=60×60%=36（萬(wàn)元），取較低者 26 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-26=34（萬(wàn)元）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5200×15%=780（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 800 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-780=20（萬(wàn)元）。國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 80 萬(wàn)元。公益性捐贈(zèng)扣除限額=（5200-3400-320-450-900-280+420+300-210）×12%=120×12%=14.4（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng) 50 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-14.4=35.6（萬(wàn)元）。稅收滯納金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 8 萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=5200-3400-320-450-900-280+420+300-210+34+3+2+4+20-80+35.6+8 =346.6（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=346.6×25%=86.65（萬(wàn)元）。