第一種做法： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅 這種做法直接將退稅款計(jì)入銀行存款，并沖減應(yīng)交稅費(fèi)。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，這種做法會(huì)使得應(yīng)交稅費(fèi)和未分配利潤的數(shù)額相應(yīng)減少。同時(shí)，由于未分配利潤期末余額與年初余額之差等于凈利潤累計(jì)金額，因此這種做法在財(cái)務(wù)報(bào)表的鉤稽關(guān)系上是相等的。 第二種做法： 借：以前年度損益調(diào)整（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅（紅字） 借：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅（紅字） 貸：銀行存款（紅字） 這種做法涉及到了以前年度損益調(diào)整。首先，通過以前年度損益調(diào)整科目沖減應(yīng)交稅費(fèi)，然后再將退稅款計(jì)入銀行存款。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，這種做法會(huì)使得以前年度損益調(diào)整、應(yīng)交稅費(fèi)和未分配利潤的數(shù)額都發(fā)生相應(yīng)變化。同時(shí)，由于未分配利潤期末余額與年初余額之差減去以前年度損益調(diào)整等于凈利潤累計(jì)金額，因此這種做法在財(cái)務(wù)報(bào)表的鉤稽關(guān)系上也是合理的。 至于哪種做法是正確的，這取決于具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定。一般來說，如果企業(yè)遵循的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并且收到的退稅款是以前年度的，那么需要追溯調(diào)整，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。這樣做可以確保退稅款的正確使用和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。 然而，如果企業(yè)執(zhí)行的是其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或稅法規(guī)定，或者收到的退稅款是當(dāng)年的，那么可能不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅”即可。