老師，我們是一般納稅人公司，好像是符合小型微利企業(yè)，報表也顯示小型微利企業(yè)就是不知道確不確定，公司第三季度本年利潤盈利了180萬，可以彌補以前年度虧損嗎？以前年度虧損額是130萬，那彌補后需要繳納多少錢企業(yè)所得稅？

（三）甲公司為企業(yè)所得稅居民納稅企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，法定盈余公積提取比例10%，任意盈余公積扣取比例為20%。2021年實現(xiàn)賬面利潤總額1000萬元，因2018年發(fā)生的未彌補虧損額為200萬元。經(jīng)公司股東會研究，分配投資利潤200萬元。經(jīng)公司稅務(wù)會計人員整理涉稅業(yè)務(wù)，匯總形成以下納稅差異：1．全年業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額80萬元，可在稅前扣除金額48萬元；2全年廣告費發(fā)生額100萬元，可在稅前扣除60萬元；3．其他收益30萬元為政府補助收入；4．各項可抵扣暫時性差異300萬元；5．各項應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。除此之外，無其他納稅調(diào)整事項。要求：經(jīng)據(jù)以上資料，完成：1計算稅前彌補虧損金額：2計算應(yīng)調(diào)整的永久性差異納稅所得增、減金額；3．計算應(yīng)納稅所得額；4．計算遞延所得稅資產(chǎn)金額；5計算遞延所得稅負(fù)債金額；6計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額7計算當(dāng)期所得稅費用，凈利潤8計算企業(yè)完成利潤分配后的未分配利潤額；9編制有關(guān)會計分錄

（三）甲公司為企業(yè)所得稅居民納稅企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，法定盈余公積提取比例10%，任意盈余公積扣取比例為20%。2021年實現(xiàn)賬面利潤總額1000萬元，因2018年發(fā)生的未彌補虧損額為200萬元。經(jīng)公司股東會研究，分配投資利潤200萬元。經(jīng)公司稅務(wù)會計人員整理涉稅業(yè)務(wù)，匯總形成以下納稅差異：1．全年業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額80萬元，可在稅前扣除金額48萬元；2全年廣告費發(fā)生額100萬元，可在稅前扣除60萬元；3．其他收益30萬元為政府補助收入；4．各項可抵扣暫時性差異300萬元；5．各項應(yīng)納稅暫時性差異200萬元。除此之外，無其他納稅調(diào)整事項。要求：經(jīng)據(jù)以上資料，完成：1計算稅前彌補虧損金額：2計算應(yīng)調(diào)整的永久性差異納稅所得增、減金額；3．計算應(yīng)納稅所得額；4．計算遞延所得稅資產(chǎn)金額；5計算遞延所得稅負(fù)債金額；6計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額7計算當(dāng)期所得稅費用，凈利潤8計算企業(yè)完成利潤分配后的未分配利潤額；9編制有關(guān)會計分錄

請問老師，小型微利企業(yè)，如果公司在匯算清繳時候有50萬發(fā)票沒有收到，需要調(diào)增50萬，那補繳的所得稅，是用調(diào)增的應(yīng)納稅所得額?25%的稅率嗎，還是按照5%來核算。

公司收入100萬，發(fā)票只有10萬，老板讓暫估80萬成本，按照10萬的利潤交稅，代賬會計就按這個報的所得稅，但是匯算清繳時這80萬發(fā)票沒有取得，也沒有做納稅調(diào)增，這個代賬會計會觸犯哪些法律，嚴(yán)重的會有哪些后果