小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠賬務處理怎么做

《財政部、工業(yè)和信息化部、稅務總局、工商總局、銀監(jiān)會關于貫徹實施〈小企業(yè)會計準則〉的指導意見》(財會〔2011〕20號)從稅收的角度提出，鼓勵小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行會計核算和編制財務報表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

  由于核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因而財會〔2011〕20號文件從建賬建制，規(guī)范企業(yè)財務核算方面，對小企業(yè)實行查賬征收，并對享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠作了特別強調。

  例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，2013年本年利潤為9524.87元。假設無其他納稅調整事項。

  應納所得稅=9524.87×50%×20%=952.49(元)

  會計分錄：

  計提所得稅：

  借：所得稅費952.49

  貸：應交稅費——所得稅952.49

  結轉所得稅費用：

  借：本年利潤952.49

  貸：所得稅費952.49

  繳稅：

  借：應交稅費——所得稅952.49

  貸：銀行存款952.49

 小型微利企業(yè)納稅申報時應注意事項

  1、預繳申報。上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)，預繳申報企業(yè)所得稅時，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。上一年度應納稅所得額高于6萬元而不超過30萬元，“實際利潤總額”與5%的乘積暫填入“減免所得稅額”內，即暫按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。

  2、年度申報。小微企業(yè)進行企業(yè)所得稅年度申報時，符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)，年應納稅所得額低于6萬元(含)的，可直接將年度應納稅所得額(年度納稅申報表主表第25行次“應納稅所得額”)乘以15%的乘積，填入附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行次“符合條件的小型微利企業(yè)”當中。同樣，“年應納稅所得額高于6萬元(含)小于30萬元的小型微利企業(yè)”按照其所得與5%計算的乘積，填入附表5“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報表主表上計算應納所得稅額時的稅率仍然是25%.

  小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠賬務處理怎么做?具體小型微利企業(yè)可以享受的優(yōu)惠是什么，往往是需要結合當?shù)卣o予的優(yōu)惠正常來定，并不是所有企業(yè)的優(yōu)惠政策都一樣，但做賬上則差異不大。