職工教育經(jīng)費和廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費都是超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的。當(dāng)年超過扣除限額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，按什么比例呢？謝謝

1.納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按計稅工資總額的2%、14%、2.5%計算扣除。 2.納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 3.納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售(營業(yè))收入千分之五范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。 老師以上筆記是否有誤？

48.甲公司為居民企業(yè)，主要從事電腦生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年銷售收入6000萬元，利潤總額900萬元。（2）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出180萬元。（3）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出800萬元。（4）通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出150萬元。（5）實發(fā)工資1000萬元，發(fā)生職工福利費100萬元，職工教育經(jīng)費40萬元，工會經(jīng)費10萬元。已知：符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算2021年準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費；（2）計算2021年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費;（3）計算2021年準(zhǔn)予稅前扣除的捐贈支出；（4）計算2021年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費支出；（5）計算2021年準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出;（6）計算2021年準(zhǔn)予稅前扣除的工會經(jīng)費支出；（7）計算2021年應(yīng)納稅額。注：以上計算項目均須列出計算過程。

老師：為何這個職工教育經(jīng)費不是超過8%的則可以結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除，這里卻調(diào)增了2萬，那所謂結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除是個什么定義，可以舉個例子來理解一下嗎？

職工福利和業(yè)務(wù)招待費超過扣除比例之后調(diào)增了。不能結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除是嗎。會產(chǎn)生永久性差異。但是，職工教育經(jīng)費和廣告宣傳費超過當(dāng)年扣除比例，調(diào)增后是可以結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除的是嗎