老師：甲乙丙三個(gè)公司。乙公司2016年向甲公司付款300萬(wàn)購(gòu)買設(shè)備。甲公司收到貨款后，分別開出200萬(wàn)和80萬(wàn)的銷售發(fā)票（17%稅率），另有20萬(wàn)未開。后因情況變化，甲公司沒(méi)有交貨。鑒于雙方互信，此時(shí)也就耽擱下來(lái)。 乙公司2019年購(gòu)買丙公司技術(shù)服務(wù)兩次，一次為130萬(wàn)，一次為180萬(wàn)。丙公司開具130萬(wàn)技術(shù)服務(wù)發(fā)票，乙公司支付了50萬(wàn)。另一次的180萬(wàn)，丙公司也沒(méi)有開發(fā)票。 丙公司是甲公司的全資子公司。 甲公司現(xiàn)提出如下解決方案解決與乙公司的多年往來(lái)帳： 1.甲乙丙公司簽署三方協(xié)議，設(shè)備貨款轉(zhuǎn)為借款，并按照10%的利息支付至今，共計(jì)4年8個(gè)月；連本帶息440萬(wàn)； 2.甲公司開具的280萬(wàn)增值稅銷售發(fā)票，其稅款40萬(wàn)乙公司可以用做抵扣，該款項(xiàng)及其利息也按照4年8個(gè)月計(jì)算，連本帶息58萬(wàn)； 3.乙公司欠丙公司260萬(wàn)，也按照10%計(jì)息，連本帶息為277萬(wàn)。 4.甲公司用稅款及利息+丙公司的服務(wù)費(fèi)及利息來(lái)償還乙公司的440萬(wàn)借款及利息。仍下欠乙公司105萬(wàn)。 5.雙方約定，這105萬(wàn)掛賬停息?？梢杂眉谆蛞业脑O(shè)備或技術(shù)服務(wù)來(lái)抵減。 請(qǐng)問(wèn)：如何完善財(cái)務(wù)手續(xù)。

加公司是一家居民企業(yè)，為增值稅一般納稅人，屬于是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，本年取得商品銷售收入5600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓圖定資產(chǎn)的凈收益50萬(wàn)元、投資收益80萬(wàn)元;發(fā)生商品鎮(zhèn)物2200萬(wàn)元、視金及附加120萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1900萬(wàn)元、管理費(fèi)用960萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元、營(yíng)查支出100萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額270萬(wàn)元，甲公司自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅=270x15%=40.5(萬(wàn)元)。經(jīng)冊(cè)會(huì)計(jì)師審標(biāo)，發(fā)現(xiàn)本年甲公司存在如下問(wèn)題:(1)12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅78萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，甲公司將該設(shè)備購(gòu)買價(jià)款6元一次性在成本中列支。該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)月銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。(2)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元。(3)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)900萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元。4(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬(wàn)元(借款金額1000萬(wàn)元，期限1年);支付給關(guān)聯(lián)方借款利息90萬(wàn)元(借款金額1500萬(wàn)元，期限1年)，已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬(wàn)元，此項(xiàng)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易

1. 計(jì)算題 甲摩托車生產(chǎn)企業(yè)(簡(jiǎn)稱“甲公司”)于本年5月成立,是我國(guó)一家居民企業(yè),屬于制造業(yè)行業(yè),位于市區(qū),為增值稅一般納稅人,本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下: (1)當(dāng)年銷售摩托車,取得不含稅銷售收入12000萬(wàn)元,對(duì)應(yīng)的銷售成本為4800萬(wàn)元。 (2)將自產(chǎn)摩托車用于對(duì)外投資,該批摩托車不含稅市場(chǎng)價(jià)為150萬(wàn)元,成本為60萬(wàn)元。 (3)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款4500萬(wàn)元、增值稅585萬(wàn)元。 (4)6月購(gòu)入符合規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備,取得的普通發(fā)票上注明金額750萬(wàn)元,當(dāng)月投入使用。甲公司將該設(shè)備購(gòu)置支出一次性在成本中列支。已知該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)年銷售,相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。該設(shè)備凈殘值率規(guī)定為10%,設(shè)備折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計(jì)算。 (5)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入1200萬(wàn)元,與之相關(guān)的成本費(fèi)用為150萬(wàn)元。 (6)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用750萬(wàn)元,其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用180萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元。 (7)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1950萬(wàn)元,其中廣告費(fèi)1845萬(wàn)元。 (8)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元,其中包括支付銀行借款利息90萬(wàn)元、逾期罰息15萬(wàn)元,以及向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款2700萬(wàn)元的全年借款利息195萬(wàn)元。已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%。 (9)取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元、地方政府債券利息收入120萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入180萬(wàn)元(屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息)。 (10)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額為1200萬(wàn)元(含殘疾職工工資75萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)22.5萬(wàn)元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)27萬(wàn)元。 (11)當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)180萬(wàn)元,其中稅收滯納金18萬(wàn)元、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出45萬(wàn)元、通過(guò)當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨У貐^(qū)捐款117萬(wàn)元。 已知摩托車適用的消費(fèi)稅稅率為10%,該摩托車最高價(jià)與平均價(jià)相等；甲公司取得的上述增值稅專用發(fā)票均符合抵扣規(guī)定;上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓發(fā)生的成本費(fèi)用不包括在企業(yè)成本、費(fèi)用中。 要求: (1)計(jì)算本年甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。（2分） (2)計(jì)算6月購(gòu)入符合規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備成本列支的納稅調(diào)整金額。（2分） (3)計(jì)算本年甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（2分） (4)計(jì)算本年管理費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（4分） (5)計(jì)算本年銷售費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（2分） (6)計(jì)算本年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（4分） (7)計(jì)算本年工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(4分) (8)計(jì)算本年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。（4分） (9)計(jì)算本年甲公司該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（2分） (10)計(jì)算本年甲公司企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。（2分） (11)計(jì)算甲公司本年應(yīng)納企業(yè)所得稅。（2分）

技術(shù)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人。2019年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù):11本月5日為北京鑫平貿(mào)易有限公司(小規(guī)模納稅人)提供產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)并提供培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得研發(fā)服務(wù)收入30萬(wàn)元，培訓(xùn)收入10萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)支出7.2萬(wàn)元。(價(jià)稅合計(jì))2.本月12日為北京威宇航空服務(wù)有限公司提供技術(shù)項(xiàng)目論證服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額120萬(wàn)元。3.本月18日向北京沃宜電器有限公司轉(zhuǎn)讓項(xiàng)專利取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入240萬(wàn)元，技術(shù)咨詢收入60萬(wàn)元，已履行相關(guān)備案手續(xù);另轉(zhuǎn)讓與專利技術(shù)配套使用的設(shè)備一臺(tái)，并取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備不含稅金額50萬(wàn)元，技術(shù)服務(wù)20萬(wàn)元(不含稅)。4.購(gòu)進(jìn)臺(tái)式電腦，單價(jià)6,000元/臺(tái)，共100臺(tái)及加粗鋼架辦公桌椅組合，單價(jià)500元/件，共800件。取得增值稅專用發(fā)票，金額100萬(wàn)，支付運(yùn)費(fèi)，取運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，注明金額1萬(wàn)。當(dāng)月取得憑證符合稅法規(guī)定，并當(dāng)月認(rèn)證抵扣。(發(fā)票金額為不含稅金額)上期留抵稅額為0。要求:計(jì)算該公司2019年4月銷項(xiàng)稅額計(jì)算該公司2019年4月進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算該公司2019年4月應(yīng)該繳納的增值稅這是全部的

請(qǐng)問(wèn)老師，圖片題目中（3）銷售設(shè)備2000萬(wàn)，與之配套的技術(shù)服務(wù)費(fèi)800萬(wàn)，這個(gè)800萬(wàn)是出售設(shè)備的技術(shù)服務(wù)費(fèi)吧？這屬于混合銷售，混合銷售的稅率都應(yīng)按照技術(shù)公司的主業(yè)6%繳納銷項(xiàng)稅吧？這里不太明白，請(qǐng)講解。謝謝