6.下列關(guān)于負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認預(yù)計負債1 000萬元，則預(yù)計負債的賬面價值為1 000萬元，計稅基礎(chǔ)為0 B.企業(yè)2×19年確認的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)和賬面價值均為200萬元 C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預(yù)計負債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元 D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認條件，合同負債的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為0 6.【答案】BD 選項B，對于應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法當(dāng)期認可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價值200－0＝200萬元；B的解釋不明白，為什么200-0？

老師：負債的計稅基礎(chǔ) =賬面價值 -未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額 。本題賬面價值4000萬，而工資未來可扣3000萬為什么計稅基礎(chǔ)不是1000萬甲企業(yè) 20×7年 12月計入成本費用的職工工資總額為 4 000萬元，至 20×7 年 12月 31日尚未支付。按照適用稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的 4 000萬元工資支出中，可予稅 前扣除的合理部分為 3 000萬元。 該項應(yīng)付職工薪酬負債于 20×7年 12月 31日的賬面價值為 4 000萬元。 該項應(yīng)付職工薪酬負債于 20×7年 12月 31日的計稅基礎(chǔ) =賬面價值 4 000萬元 -未來期間計 算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額 0=4 000萬元 該項負債的賬面價值 4 000萬元與其計稅基礎(chǔ) 4 000萬元相同，不形成暫時性差異。

④當(dāng)年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認的相關(guān)預(yù)計負債；當(dāng)年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。 想問一下這里的賬面價值和計稅基礎(chǔ)怎么計算，具體原理是什么

老師，能這樣理解不：負債產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額，先前假設(shè)稅法沒有扣除，形成遞延所得稅資產(chǎn)，實際發(fā)生后，預(yù)計負債減少，賬面價值減少，少于計稅基礎(chǔ)，所以遞延所得稅資產(chǎn)減少。

老師好： 針對負債計稅基礎(chǔ)的這個未來兌付時允許扣稅的全部賬面價值一直不能很好的把握，這個預(yù)計負債我可以理解為稅法上不承認由推定義務(wù)產(chǎn)生的負債，或者是以后實際發(fā)生時可以扣除相應(yīng)的費用可以抵扣負債的賬面價值，最終計稅基礎(chǔ)等于零。 但是合同負債中稅法和會計確認收入時間一致的這種情況，未來兌付時允許扣稅的全部賬面價值=0這個地方怎么理解呢，不是目前因為不能確認收入所以確認為負債，等到收入實現(xiàn)時允許扣除嗎，不是應(yīng)該等于賬面價值嗎，怎么是0呢，這個地方我只能通過認為稅法和會計確認收入方式一致，整體判斷不能產(chǎn)生差異，不能通過這個公式理解，請老師解釋的通俗一點