公司所得稅稅率為25%。年 利潤總額為3 00萬元，當年的交易或事項中，會計與稅法存在差異的項目如下: (1) 年12月31日，應收賬款余額為1 000萬元，計提了100萬元壞賬準備 (2) 年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為債權(quán)投資核算。當年確認國債利息收入200萬元，計入債權(quán)投資的賬面價值。(3) 年4月， 購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，成本為2 000萬元; 年12月31日 的公允價值為4 100萬元，公允價值變動已計入當期損益。 (4) 年6月20日， 違反環(huán)保法規(guī)定應支付環(huán)保罰款300萬元。 (5) 公司于年1月1日開始計提折舊的固定資產(chǎn)，原值300萬元，使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定類似固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可予稅前扣除。 (1) 確定上述交易中資產(chǎn)、負債在2018年12月31日的計稅基礎(chǔ)和賬面價值，及產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異。 (2)計算2018年的應納稅所得額、應交所得稅、所得稅費用 (3)編制會計分錄

6.下列關(guān)于負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務擔保確認預計負債1 000萬元，則預計負債的賬面價值為1 000萬元，計稅基礎(chǔ)為0 B.企業(yè)2×19年確認的應支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當期扣除的部分為150萬元，則應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)和賬面價值均為200萬元 C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預計負債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元 D.企業(yè)收到客戶預付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認條件，合同負債的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為0 6.【答案】BD 選項B，對于應付職工薪酬200萬元，稅法當期認可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)＝應付職工薪酬的賬面價值200－0＝200萬元；B的解釋不明白，為什么200-0？

老師：負債的計稅基礎(chǔ) =賬面價值 -未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額 。本題賬面價值4000萬，而工資未來可扣3000萬為什么計稅基礎(chǔ)不是1000萬甲企業(yè) 20×7年 12月計入成本費用的職工工資總額為 4 000萬元，至 20×7 年 12月 31日尚未支付。按照適用稅法規(guī)定，當期計入成本費用的 4 000萬元工資支出中，可予稅 前扣除的合理部分為 3 000萬元。 該項應付職工薪酬負債于 20×7年 12月 31日的賬面價值為 4 000萬元。 該項應付職工薪酬負債于 20×7年 12月 31日的計稅基礎(chǔ) =賬面價值 4 000萬元 -未來期間計 算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額 0=4 000萬元 該項負債的賬面價值 4 000萬元與其計稅基礎(chǔ) 4 000萬元相同，不形成暫時性差異。

甲公司2021年12月計入成本費用的工資總額為400萬元，至2021年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)定，當期計入成本費用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元，其余100萬元當期及未來期間均不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2021年確認的遞延所得稅金額為（?。┤f元。 　　A.250 　　B.0 　　C.275 　　D.25 【答案】B 【解析】應付職工薪酬的賬面價值＝400萬元 計稅基礎(chǔ)＝400－0＝400（萬元） 賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時性差異，所以不確認遞延所得稅 但是計算應納稅所得額時需要納稅調(diào)增100萬元。 老師這個計稅基礎(chǔ)為何不是400-300，不是稅法允許 扣除300，怎么就是0？

【計算分析題】甲公司于2020年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為1 000萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)備按8年計提折舊，折舊方法和預計凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：計算2021年12月31日及2022年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，并編制相關(guān)會計分錄。2022年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值 =1 000－1 000/10×2=800（萬元）； 2022年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =1 000－1 000/8×2=750（萬元）；該固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，形成應納稅暫時性差異=800－750=50（萬元），應確認遞延所得稅負債 =50×25%－6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費用 6.25 貸：遞延所得稅負債 6.25。老師不明白2022年50乘25%為什么要減去2021年的6.25？