1.案例1:甲公司于本年成立，尚處于對(duì)外融資階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)需了解甲公司的內(nèi)部控制。案例2:乙公司是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，乙公司相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在本期審計(jì)中無(wú)需了解相關(guān)的內(nèi)部控制。案例3:丙公司于本年投資設(shè)立全資子公司丁公司，目前正處于廠房建造階段，無(wú)對(duì)外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅了解了銷(xiāo)售和生產(chǎn)以外的相關(guān)內(nèi)部控制。案例4:戊公司存在一項(xiàng)金額重大的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值存在高度估計(jì)不確定性而導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更為有效，無(wú)需了解和測(cè)試與之相關(guān)的內(nèi)部控制。要求：針對(duì)上述案例1至案例4,假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

1.案例1:甲公司于本年成立，尚處于對(duì)外融資階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)需了解甲公司的內(nèi)部控制。案例2:乙公司是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，乙公司相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在本期審計(jì)中無(wú)需了解相關(guān)的內(nèi)部控制。案例3:丙公司于本年投資設(shè)立全資子公司丁公司，目前正處于廠房建造階段，無(wú)對(duì)外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅了解了銷(xiāo)售和生產(chǎn)以外的相關(guān)內(nèi)部控制。案例4:戊公司存在一項(xiàng)金額重大的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值存在高度估計(jì)不確定性而導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更為有效，無(wú)需了解和測(cè)試與之相關(guān)的內(nèi)部控制。要求：針對(duì)上述案例1至案例4,假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張明是甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人。在制訂具體的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，張明需要了解甲公司的內(nèi)部控制，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)情況如下：（1）在了解保護(hù)原材料安全、完整的內(nèi)部控制后，沒(méi)有了解甲公司管理層重點(diǎn)推薦的防止浪費(fèi)原材料的內(nèi)部控制。（2）了解到甲公司賒銷(xiāo)審批環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在重大設(shè)計(jì)缺陷后，決定不對(duì)該環(huán)節(jié)實(shí)施穿行測(cè)試。（3）為了解甲公司業(yè)務(wù)流程層面的檢查性控制，按職員級(jí)別從低到高的順序向若干不同級(jí)別的職員進(jìn)行了詢問(wèn)。（4）為證實(shí)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，實(shí)施的控制測(cè)試以重新執(zhí)行程序?yàn)橹鳎⑤o之以詢問(wèn)、觀察和檢查程序?！究己艘蟆恐鹨会槍?duì)上述（1）-（4）種情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師張明在了解內(nèi)部控制、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)是否存在不當(dāng)之處，筒要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在識(shí)別甲公司管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單，檢查相關(guān)的文件記錄，未發(fā)現(xiàn)明顯異常。（2）甲公司營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)控制在2020年度審計(jì)中經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，因這些控制本年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。（3）審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，因該控制在2020年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿意，且在2021年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試。（4）審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為甲公司存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。（5）甲公司使用存貨庫(kù)齡等信息測(cè)算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與庫(kù)齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過(guò)穿行測(cè)試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在識(shí)別甲公司管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單，檢查相關(guān)的文件記錄，未發(fā)現(xiàn)明顯異常。（2）甲公司營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)控制在2020年度審計(jì)中經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，因這些控制本年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計(jì)獲取的有關(guān)這些控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。（3）審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，因該控制在2020年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿意，且在2021年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試。（4）審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為甲公司存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。（5）甲公司使用存貨庫(kù)齡等信息測(cè)算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與庫(kù)齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過(guò)穿行測(cè)試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。