（1）6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，為乙公司代墊運雜費2萬元，全部款項已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為100萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。 （2）15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元，該批商品成本為25萬元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項存入銀行。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。 （3）20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質(zhì)量有瑕疵，不含增值稅的售價為60萬元，實際成本為50萬元；增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司。該批商品未確認收入，也未收取貨款。經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 （4）31日，“應收賬款”科目余額為183萬元（“壞賬準備”科目期初余額為零）。當日經(jīng)減值測試，應計提壞賬準備8萬元。本月共發(fā)生財務費用5萬元，銷售費用10萬元，管理費用12萬元。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年6月30日，甲公司“應收賬款——A公司”明細科目借方余額為30萬元，“應收賬款——B公司”明細科目貸方余額為50萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為2萬元。甲公司未設置“預收賬款”科目。2021年7月，甲公司發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）5日，向A公司銷售某產(chǎn)品5000件，商品標價25萬元，因A公司批量購買，給予5萬元商業(yè)折扣，甲公司向A公司開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額2.6萬元，產(chǎn)品已發(fā)出且符合收入確認條件，款項尚未收到。（2）15日，將閑置設備租賃給B公司，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款120萬元，增值稅稅額15.6萬元。上月已預收B公司定金50萬元，其余款項尚未收回，該租賃符合收入確認條件。（3）25日，收回上年度已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的C公司應收賬款4萬元，款項存入銀行。（4）31日，經(jīng)信用減值測試，本月應沖減壞賬準備的金額為4萬元。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年6月30日，甲公司“應收賬款-A公司”明細科目借方余額為30萬元，“應收賬款-B公司"明細科目貸方余額為50萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為2萬元甲公司未設置“預收賬款”科目。2021年7月，甲公司發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下:(1)5日，向A公司銷售某產(chǎn)品5000件，商品標價25萬元，因A公司批量購買，給予5萬元商業(yè)折扣甲公司向A公司開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額2.6萬元，產(chǎn)品已發(fā)出且符合收入確認條件，款項尚未收到。稅專用發(fā)票注明的價款120萬元，增值稅稅額15.6萬元上月已預收B公司定金50萬元，其余款項尚未收回，該租賃符合收入確認條件。(3)25日，收回上年度已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的C公司應收賬款4萬元，款項存入銀行。(4)31日，經(jīng)信用減值測試，本月應沖減壞賬準備的金額為4萬元。

款和應收賬款有關(guān)明細科目如下表所示：預收賬款和應收賬款明細科目余額單位：萬元借方余額貸方余額預收賬款一甲公司100應收賬款一乙公司113應收賬款一丙公司10壞賬準備一應收賬款102020年12月公司發(fā)生如下業(yè)務：(1)1日，將一臺設備出租給甲公司，租賃期1個月，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額為13萬元，月末確認收入，上月已預收全部租金和增值稅。(2)21日，經(jīng)確認應收乙公司賬款發(fā)生壞賬損失10萬元，22日，收回上月已核銷的丁公司壞賬6萬元，并存入銀行。(3)23日，采用賒銷方式向丙公司銷售產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額為13萬元。協(xié)議規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，截至12月31日尚未收到丙公司應付的款項。(4)25日，與甲公司簽訂協(xié)議，向甲公司銷售商品一批，三個月交貨，該批商品不含稅價款300萬元，增值稅稅額為39萬元，簽訂協(xié)議一周后收到甲公司按合同約定價款的30%為預付定金，剩余款項于交貨后付清。(5)31日，經(jīng)信用減值測試，該公司期末“壞賬準備一應收賬

（二）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2020年12月初，該公司“應收賬款——乙公司”科目借方余額為30萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為1.5萬元。2020年12月，該公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元，產(chǎn)品已發(fā)出；銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，采用總價法核算現(xiàn)金折扣，款項尚未收到。（2）13日，向丙公司銷售一批H產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元，商品已發(fā)出。丙公司于10日已預付20萬元，款項已存入銀行。（3）20日，收回上年度已作壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應收賬款2萬元，款項已存入銀行。（4）31日，經(jīng)減值測試，預計應收乙公司賬款發(fā)生減值，應確認減值損失為1.9萬元。