2019年12月，該公司發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)1日，向A公司銷售一批商品，商品價目表上的價款總額為500萬元，由于是成批銷售，給A公司10%的商業(yè)折扣，商品已于當(dāng)日發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，款項尚未收到。該批商品的成本為300萬元。(2)5日，向B公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為9.6萬元，符合收入確認(rèn)條件。上月已預(yù)收B公司貨款40萬元，其余款項尚未收到。(3)15日，C公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回商品10件。該商品為上月采用現(xiàn)銷方式售出并已確認(rèn)收入，其單價為2.5萬元(不含增值稅)、成本為1.5萬元。該公司已向C公司開具了增值稅紅字發(fā)票，并簽發(fā)了一張面值為29萬元、期限為1個月的銀行承兌匯票，退回的產(chǎn)品已入庫。(4)20日，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收C公司賬款發(fā)生壞賬損失6萬元。25日，收回上年度已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的D公司應(yīng)收賬款4萬元，款項存入銀行。(5)31日，對應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試后，確定“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款”科目應(yīng)有貸方余額為4萬元。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年6月30日，甲公司“應(yīng)收賬款——A公司”明細(xì)科目借方余額為30萬元，“應(yīng)收賬款——B公司”明細(xì)科目貸方余額為50萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為2萬元。甲公司未設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。2021年7月，甲公司發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5日，向A公司銷售某產(chǎn)品5000件，商品標(biāo)價25萬元，因A公司批量購買，給予5萬元商業(yè)折扣，甲公司向A公司開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額2.6萬元，產(chǎn)品已發(fā)出且符合收入確認(rèn)條件，款項尚未收到。（2）15日，將閑置設(shè)備租賃給B公司，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款120萬元，增值稅稅額15.6萬元。上月已預(yù)收B公司定金50萬元，其余款項尚未收回，該租賃符合收入確認(rèn)條件。（3）25日，收回上年度已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的C公司應(yīng)收賬款4萬元，款項存入銀行。（4）31日，經(jīng)信用減值測試，本月應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備的金額為4萬元。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年6月30日，甲公司“應(yīng)收賬款-A公司”明細(xì)科目借方余額為30萬元，“應(yīng)收賬款-B公司"明細(xì)科目貸方余額為50萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為2萬元甲公司未設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。2021年7月，甲公司發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)5日，向A公司銷售某產(chǎn)品5000件，商品標(biāo)價25萬元，因A公司批量購買，給予5萬元商業(yè)折扣甲公司向A公司開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額2.6萬元，產(chǎn)品已發(fā)出且符合收入確認(rèn)條件，款項尚未收到。稅專用發(fā)票注明的價款120萬元，增值稅稅額15.6萬元上月已預(yù)收B公司定金50萬元，其余款項尚未收回，該租賃符合收入確認(rèn)條件。(3)25日，收回上年度已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的C公司應(yīng)收賬款4萬元，款項存入銀行。(4)31日，經(jīng)信用減值測試，本月應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備的金額為4萬元。

甲公司為增值稅般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年12月1日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，公司通過對應(yīng)收款項的信用風(fēng)險特征進(jìn)行分析，確定計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月，甲公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：(1)5日，向乙公司賒銷商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元。(2)9日，某客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，被確認(rèn)為壞賬。(3)11日，收到乙公前欠的銷貨款500萬元，存入銀行。(4)21日，收到已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。(5)30日，向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，丙公司尚未付款。(6)31日，計提壞賬準(zhǔn)備。

款和應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)科目如下表所示：預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款明細(xì)科目余額單位：萬元借方余額貸方余額預(yù)收賬款一甲公司100應(yīng)收賬款一乙公司113應(yīng)收賬款一丙公司10壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款102020年12月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)1日，將一臺設(shè)備出租給甲公司，租賃期1個月，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額為13萬元，月末確認(rèn)收入，上月已預(yù)收全部租金和增值稅。(2)21日，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生壞賬損失10萬元，22日，收回上月已核銷的丁公司壞賬6萬元，并存入銀行。(3)23日，采用賒銷方式向丙公司銷售產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額為13萬元。協(xié)議規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，截至12月31日尚未收到丙公司應(yīng)付的款項。(4)25日，與甲公司簽訂協(xié)議，向甲公司銷售商品一批，三個月交貨，該批商品不含稅價款300萬元，增值稅稅額為39萬元，簽訂協(xié)議一周后收到甲公司按合同約定價款的30%為預(yù)付定金，剩余款項于交貨后付清。(5)31日，經(jīng)信用減值測試，該公司期末“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬