假定某企業(yè)為非居民企業(yè)，2021年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)取得銷售收入2600萬(wàn)元。(2)取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元。(3)銷售成本1100萬(wàn)元。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元);管理費(fèi)用480萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。(5)銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。(6)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款50萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元)。(7)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)23萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。（8）此外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)取得所得（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定）,在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元,A國(guó)稅率為20%；從B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回國(guó)內(nèi)的利潤(rùn)為35萬(wàn)，B國(guó)稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)選擇分國(guó)不分項(xiàng)方式計(jì)算其來(lái)源于境外的抵免限額。要求:計(jì)算該企業(yè)2021年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅

四、判斷并糾錯(cuò)：（請(qǐng)先列出判斷理由，再進(jìn)行糾錯(cuò)） 題目：甲國(guó)一居民企業(yè)M，2015度境內(nèi)外稅前所得為200萬(wàn)美元，同年還收到其在乙國(guó)子公司S的股息28萬(wàn)美元（已被扣繳了預(yù)提稅）。S公司當(dāng)年稅前所得為100萬(wàn)美元，已按乙國(guó)30％的稅率繳納乙國(guó)公司所得稅30萬(wàn)美元，并按20％稅率代扣代繳了支付給M公司股息預(yù)提稅7萬(wàn)美元。甲國(guó)實(shí)行抵免法，公司所得稅率為40％ 。試計(jì)算M公司應(yīng)納甲國(guó)公司所得稅額。 答： （1）M公司承擔(dān)的S公司所得稅=30*[28/100*(1-30%)]=12萬(wàn)美元 （2）M公司來(lái)自S公司所得=28/(1-30%)=40萬(wàn)美元 （3）抵免限額=40*40%=16萬(wàn)美元 （4）允許抵免的稅額=min(7+12,16)=16萬(wàn)美元 （5）M公司向甲國(guó)繳稅=（200+40）*40%-16=80萬(wàn)美元

中國(guó)居民企業(yè)望達(dá)公司分別控股甲國(guó)的 A 公司、B 公司，以及乙國(guó)的 C 公司、D 公司，持股比例分別為 40%、40%、80%、80%。A 公司持有丙國(guó)的 E 公司 35%股份，B 公司持有丙國(guó)的 F 公司 50%股份，C 公司持有丁國(guó)的 G 公司 80%股份，D 公司持有丁國(guó)的 H 公司 75%股份。E 公司、F 公司、G 公司、H 公司分別持有戊國(guó)的I 公司 30%、40%、20%、10%股份。I 公司持有己國(guó)的 J 公司 80%股份。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題 A 公司應(yīng)納稅所得總額為 800 萬(wàn)元，其中來(lái)自 E 公司的投資收益為 240萬(wàn)元（含預(yù)提所得稅），按 10%繳納 E 公司所在國(guó)預(yù)提所得稅，A 公司當(dāng)年在所在國(guó)按該國(guó)境外稅收抵免規(guī)定計(jì)算后實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為 180 萬(wàn)元。A 公司向望達(dá)公司按其持股比例 40%分配股息 119.2 萬(wàn)元。據(jù)此計(jì)算望達(dá)公司就從 A公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的稅額（以萬(wàn)元為單位）。

中國(guó)居民企業(yè)望達(dá)公司分別控股甲國(guó)的 A 公司、B 公司，以及乙國(guó)的 C 公司、 D 公司，持股比例分別為 40%、40%、80%、80%。A 公司持有丙國(guó)的 E 公司 35%股 份，B 公司持有丙國(guó)的 F 公司 50%股份，C 公司持有丁國(guó)的 G 公司 80%股份，D 公 司持有丁國(guó)的 H 公司 75%股份。E 公司、F 公司、G 公司、H 公司分別持有戊國(guó)的 I 公司 30%、40%、20%、10%股份。I 公司持有己國(guó)的 J 公司 80%股份。根據(jù)上述 資料，回答以下問(wèn)題(每小題 20 分): (4)J 公司應(yīng)納稅所得額為 3000 萬(wàn)元，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅 600 萬(wàn)元，當(dāng) 年未向投資者分配股利。I 公司應(yīng)納稅所得額和稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為 1000 萬(wàn)元， 適用稅率為 20%，無(wú)投資收益和繳納預(yù)提所得稅項(xiàng)目，將當(dāng)年稅后利潤(rùn)全部分配。 F 公司應(yīng)納稅所得額和稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為 1500 萬(wàn)元，其中從 I 公司分得股息 320 萬(wàn)元(含預(yù)提所得稅)，I 公司所在國(guó)預(yù)提所得稅稅率為 10%，F(xiàn) 公司當(dāng)年享受 直接和間接抵免后實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為 300 萬(wàn)元，公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)的 50%

一家中國(guó)公司2009年稅前利潤(rùn)120萬(wàn)元。其子公司在西班牙的股息凈額為180萬(wàn)元。再次，來(lái)自香港另一家子公司的2200000（總股息）。其余800萬(wàn)元來(lái)自其所在國(guó)。該公司持有兩家外國(guó)子公司23%的股份。假設(shè)西班牙企業(yè)所得稅為30%，股息預(yù)提稅稅率為5%，香港企業(yè)所得稅稅率為16.5%，股息預(yù)繳稅稅率為10%。如果沒(méi)有雙重稅收減免，中國(guó)居民公司應(yīng)該向政府繳納多少所得稅？根據(jù)中國(guó)國(guó)內(nèi)法和國(guó)際稅收協(xié)定，2009年中國(guó)居民企業(yè)最終應(yīng)向政府繳納多少稅款