異地預(yù)繳稅款少繳了怎么辦

　　對于跨區(qū)域經(jīng)營增值稅預(yù)繳稅少交了，如下處理：

　　1、計提增值稅比實(shí)際繳納的增值少了一分錢，那么下月多計提一分錢就可以了?；蛘撸?dāng)時不處理，等到了年底時再一次性調(diào)賬處理。

　　2、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，理論上有增值才征稅沒增值不征稅。

　　【跨區(qū)域經(jīng)營增值稅預(yù)繳稅少交了怎么辦相關(guān)問題】

　　異地小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的情形

　　依照規(guī)定“小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票”，關(guān)于這一條，其實(shí)在自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。只是對于如果在小微企業(yè)優(yōu)惠之列的，開具了的部分是不能享受免稅的。

但是仍存在異地代開預(yù)征稅款與差額計稅的問題，關(guān)于這一點(diǎn)，能不能全回機(jī)構(gòu)所在地抵減，估計會存在征管上的溝通不到位問題。

　　異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款怎么處理?

　　異地預(yù)繳增值稅及附加的財稅處理:

　　一、增值稅處理

　　1.適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　2.適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　二、城建稅及附加稅務(wù)處理

　　財稅〔2016〕74號文件規(guī)定,自 2016年5月1日起:

　　1.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時,以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城建稅和教育費(fèi)附加.

　　2.預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時,以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù),并按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計算繳納城建稅和教育費(fèi)附加.

　　三、增值稅會計處理

　　財辦會〔2016〕27號文件規(guī)定,增值稅一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置預(yù)繳增值稅明細(xì)科目,核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額.企業(yè)預(yù)繳增值稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.月末,企業(yè)應(yīng)將預(yù)繳增值稅明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅"科目.

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