你好? 軟件產(chǎn)品即征即退是什么？ 增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 13%稅率申報(bào)繳納增值稅，稅款繳納入庫(kù)后，再對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分申請(qǐng)退稅。這是一種增值稅先征后退的政策。 舉個(gè)例子，當(dāng)月銷售 100 萬(wàn)（不含稅）的自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，抵扣完進(jìn)項(xiàng)后交了 13 萬(wàn)的增值稅，增值稅稅負(fù)為 13%，對(duì)超過(guò) 3%的部分返還，即退還 10 萬(wàn)，最終增值稅稅負(fù)為3%。 哪些軟件產(chǎn)品能夠享受即征即退政策？ 首先，軟件產(chǎn)品是必須自行開(kāi)發(fā)的，非自行研發(fā)的軟件產(chǎn)品，如外購(gòu)軟件產(chǎn)品、僅進(jìn)行漢字化處理的進(jìn)口軟件產(chǎn)品、著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品等都不能享受。 其次，軟件產(chǎn)品是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。 嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。例如，智能語(yǔ)音機(jī)器人芯片中的語(yǔ)音軟件。 審核條件： ① 取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料 ② 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的 《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》 如何正確核算軟件產(chǎn)品和劃分進(jìn)項(xiàng)稅額？ 1)?銷售嵌入式軟件產(chǎn)品 必須區(qū)分核算軟件部分與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分的成本，軟件部分才能享受即征即退優(yōu)惠；未分別核算或者核算不清的，不能享受即征即退政策。 可以在合同中分別注明嵌入式軟件產(chǎn)品價(jià)格和硬件產(chǎn)品價(jià)格，或者內(nèi)部明確口徑確定硬件產(chǎn)品的毛利率。 2)?同時(shí)銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和其他產(chǎn)品（外購(gòu)軟件、硬件產(chǎn)品等） 自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品才能享受即征即退優(yōu)惠，應(yīng)單獨(dú)核算；未分別核算或核算不清的，也不能享受即征即退優(yōu)惠。 3)?銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的 軟件產(chǎn)品的成本及進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)單獨(dú)核算。 不需分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額 ① 專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)全部在軟件部分進(jìn)行抵扣 ② 能夠劃分清晰的，應(yīng)單獨(dú)核算軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額 需分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額 無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（如共用的水、電），應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。 需先將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，填寫(xiě)《無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡绞絺浒副怼?，并自備案之日起一年?nèi)不得變更。 憑證后應(yīng)補(bǔ)充自制的分?jǐn)傆?jì)算表作為劃分依據(jù)，例如： 如何計(jì)算即征即退稅額？ 1)?軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額 即征即退稅額=（當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3% 2)?嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額 即征即退稅額=（當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì) -當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定： ① 納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格 ② 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格 ③ 按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定： 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1%2B10%） 備注：此處的 10%為成本利潤(rùn)率