你好? 軟件產(chǎn)品即征即退是什么？ 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 13%稅率申報繳納增值稅，稅款繳納入庫后，再對其增值稅實際稅負超過 3%的部分申請退稅。這是一種增值稅先征后退的政策。 舉個例子，當月銷售 100 萬（不含稅）的自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，抵扣完進項后交了 13 萬的增值稅，增值稅稅負為 13%，對超過 3%的部分返還，即退還 10 萬，最終增值稅稅負為3%。 哪些軟件產(chǎn)品能夠享受即征即退政策？ 首先，軟件產(chǎn)品是必須自行開發(fā)的，非自行研發(fā)的軟件產(chǎn)品，如外購軟件產(chǎn)品、僅進行漢字化處理的進口軟件產(chǎn)品、著作權(quán)屬于委托方或雙方共有的受托開發(fā)軟件產(chǎn)品等都不能享受。 其次，軟件產(chǎn)品是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)，包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。 嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。例如，智能語音機器人芯片中的語音軟件。 審核條件： ① 取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料 ② 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的 《計算機軟件著作權(quán)登記證書》 如何正確核算軟件產(chǎn)品和劃分進項稅額？ 1)?銷售嵌入式軟件產(chǎn)品 必須區(qū)分核算軟件部分與計算機硬件、機器設備等非軟件部分的成本，軟件部分才能享受即征即退優(yōu)惠；未分別核算或者核算不清的，不能享受即征即退政策。 可以在合同中分別注明嵌入式軟件產(chǎn)品價格和硬件產(chǎn)品價格，或者內(nèi)部明確口徑確定硬件產(chǎn)品的毛利率。 2)?同時銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和其他產(chǎn)品（外購軟件、硬件產(chǎn)品等） 自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品才能享受即征即退優(yōu)惠，應單獨核算；未分別核算或核算不清的，也不能享受即征即退優(yōu)惠。 3)?銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的 軟件產(chǎn)品的成本及進項稅額應單獨核算。 不需分攤的進項稅額 ① 專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進項稅額，應全部在軟件部分進行抵扣 ② 能夠劃分清晰的，應單獨核算軟件產(chǎn)品的進項稅額 需分攤的進項稅額 無法劃分的進項稅額（如共用的水、電），應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額。 需先將選定的分攤方式報主管稅務機關(guān)備案，填寫《無法劃分進項稅額分攤方式備案表》，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。 憑證后應補充自制的分攤計算表作為劃分依據(jù)，例如： 如何計算即征即退稅額？ 1)?軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額 即征即退稅額=（當期軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額）-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3% 2)?嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額 即征即退稅額=（當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額）-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計 -當期計算機硬件、機器設備銷售額 計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定： ① 納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格 ② 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格 ③ 按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定： 計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1%2B10%） 備注：此處的 10%為成本利潤率