3.2020年1月3日甲公司支付土地轉(zhuǎn)讓款20000萬元,取得10年的土地使用權(quán),取得土地使用權(quán)的當(dāng)日,甲公司將其出租給乙公司,每年收取租金4000萬元,會計(jì)上將該土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算,并采用成本模式計(jì)量。2021年1月1日,鑒于該土地使用權(quán)具有活躍的交易市場,且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,甲公司將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量,已知2021年1月1日公允價(jià)值為21000萬元,2021年12月31日公允價(jià)值為21600萬元,假設(shè)按照稅法規(guī)定,土地使用權(quán)應(yīng)按10年平均攤銷。(1)計(jì)算2020年投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),確定是否會形成暫時(shí)性差異。(2)計(jì)算2021年投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),確定是否會形成暫時(shí)性差異。

3.2020年1月3日甲公司支付土地轉(zhuǎn)讓款20000萬元,取得10年的土地使用權(quán),取得土地使用權(quán)的當(dāng)日,甲公司將其出租給乙公司,每年收取租金4000萬元,會計(jì)上將該土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算,并采用成本模式計(jì)量。2021年1月1日,鑒于該土地使用權(quán)具有活躍的交易市場,且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,甲公司將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量,已知2021年1月1日公允價(jià)值為21000萬元,2021年12月31日公允價(jià)值為21600萬元,假設(shè)按照稅法規(guī)定,土地使用權(quán)應(yīng)按10年平均攤銷。(1)計(jì)算2020年投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),確定是否會形成暫時(shí)性差異。(2)計(jì)算2021年投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),確定是否會形成暫時(shí)性差異。

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3.2020年1月3日甲公司支付土地轉(zhuǎn)讓款20000萬元,取得10年的土地使用權(quán),取得土地使用權(quán)的當(dāng)日,甲公司將其出租給乙公司,每年收取租金4000萬元,會計(jì)上將該土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算,并采用成本模式計(jì)量。2021年1月1日,鑒于該土地使用權(quán)具有活躍的交易市場,且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,甲公司將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量,已知2021年1月1日公允價(jià)值為21000萬元,2021年12月31日公允價(jià)值為21600萬元,假設(shè)按照稅法規(guī)定,土地使用權(quán)應(yīng)按10年平均攤銷。(1)計(jì)算2020年投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),確定是否會形成暫時(shí)性差異。(2)計(jì)算2021年投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),確定是否會形成暫時(shí)性差異。