2021年11月15日，鑒于本年經(jīng)營業(yè)績較好，公司管理層決定對(duì)市場銷售部總監(jiān)厲陽兌現(xiàn)業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)40萬元，2121年全年厲陽的工資薪金為20萬元，符合條件的專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）為2.16萬元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除（子女教育及住房貸款利息）為2.4萬元，厲陽取得的業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)進(jìn)行納稅申報(bào)，不并入綜合所得，關(guān)于年終獎(jiǎng)發(fā)放額度有如下兩個(gè)方案： 方案一：年終獎(jiǎng)發(fā)放業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)14.4萬元，剩余按照工資薪金所得進(jìn)行發(fā)放； 方案二：年終獎(jiǎng)發(fā)放20萬元，剩余按照工資薪金所得進(jìn)行發(fā)放 （1）方案一與方案二相比，節(jié)稅金額是（ ）元。

1.我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員，2019年1~12月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入8400元，全年工薪收入100800元，全年專項(xiàng)附加扣除額共計(jì)28800元，無其他扣除額。12月取得年終一次性獎(jiǎng)金48000元，張先生選擇年終一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(2)8月在參加某商場組織的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30000元。將其中的10000元通過市教育局用于公益性捐贈(zèng)。(3)9月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算全年工薪收入應(yīng)交個(gè)人所得稅(2)計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)交個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅。

華農(nóng)公司三名員工2021年薪酬發(fā)放方案如下：林一（工人）年薪50 000元,其中每月月薪均為4 000元,年終獎(jiǎng)2 000元；王艾（生產(chǎn)主管）年薪312 000元, 其中每月月薪均為16 000元， 3月、6月、9月共發(fā)放季度獎(jiǎng)9萬，12月發(fā)放年終獎(jiǎng)3萬元；黃杉（研發(fā)總監(jiān)）年薪1 300 000元,其中每月月薪均為50 000元,年終獎(jiǎng)為70萬元。三人年終獎(jiǎng)均選擇單獨(dú)計(jì)稅。（以上“年薪”和“月薪”均為扣除社保后金額，假設(shè)均無專項(xiàng)附加扣除）要求： （1）請(qǐng)分別計(jì)算三人2021年匯算清繳應(yīng)交的個(gè)人所得稅。列出詳細(xì)計(jì)算過程。（10分） （2）請(qǐng)判斷三人的年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式選擇是否正確，如不正確需要說明理由并列出計(jì)算過程。（10分） （3）從個(gè)人所得稅角度判斷每個(gè)人的年薪方案安排是否合理，說明原因并給出2021年應(yīng)交個(gè)人所得稅更少的籌劃方案（列出計(jì)算過程）。（保持年薪不變）

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為: 應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù) 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 從下表規(guī)定中大家可以發(fā)現(xiàn)從2019年1月1日至2021月12月31日這三年期間，可以任意在兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法中選擇，而兩種方法的計(jì)算結(jié)果可能不同。例如，企業(yè)職工小劉月工資10000元，不考慮其他專項(xiàng)附加扣除。 第一種情況：2019年12月單位發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)36000元。那么，小劉年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？ 第二種情況：2019年12月單位發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)36001萬元。那么，小劉年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？ 綜合所得稅率表（按月） 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù) 1 不超過3000元的 3 0 2 超過3000元至12000元的部分 10 210 3 超過12000元至25000元的部分 20 1410 4 超過25000元至35000元的部分 25 2660 5 超過35000元至55000元的部分 30 4410 6 超過55000元至80000元的部分 35 7160 7 超過80000元的部分 45 15160

王燦2022年每月月薪為1萬元（稅前），12月底，公司按照業(yè)績計(jì)算出他的年終獎(jiǎng)金額15萬元，現(xiàn)在王燦所在企業(yè)財(cái)務(wù)請(qǐng)他選擇年終獎(jiǎng)發(fā)放的方式，是將年終獎(jiǎng)并入綜合所得，還是以全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅，他不知如何選擇。請(qǐng)你給出相應(yīng)的專業(yè)建議。