”某公司按季度申報預繳企業(yè)所得稅,按季度計提所得稅費用,年終匯算清懶。 2020 年有關情況如下:第一季度利洞總額為 100 萬元,其中國債利息收入 2 萬元,被工商 部門罰款 3 萬元。第二、三、四季度利潤總額分別為 60 萬元、40 萬元、80 萬元,實際利潤 無調整項目。全年利潤總額為 280 萬元,招待費超支 5 萬元。廣告費超支產生可抵扣暫 時性差異 6 萬元,確認遞延所得稅資產 1.5 萬元(=6×25%)。 要求:計算預繳企業(yè)所得稅、應交企業(yè)所得稅,補繳企業(yè)所得稅和凈利潤。

甲企業(yè)2021年稅前利潤總額為1200萬元，會計與稅收之間差異包括:(1)國債利息收入500萬元(2)稅款滯納金600萬元(3)固定資產折舊按會計準則200萬,按稅法折舊金額為100萬(4)交易性金融資產公允價值增加60萬元(5)售后服務預計費用100萬元(假定該企業(yè)以前年度未產生任何暫時性差異，預計未來有足夠的應納稅所得額進行抵扣，所得稅率為25%，預計未來不發(fā)生變化)編制所得稅費用的會計分錄

甲企業(yè)2021年稅前利潤總額為1200萬元，會計與稅收之間差異包括：（1)國債利急收入500萬元（②)稅款滯納金600萬元(3)固定資產折舊按會計準則200萬，按稅法折舊金額為100萬（4)交易性金融資產公允價值增加60萬元（5)售后服務預計費用100萬元(假定該企業(yè)以前年度未產生任何暫時性差異，預計未來有足夠的應納稅所得額進行抵扣，所得稅率為25%，預計未來不發(fā)生變化)（1）判斷暫時性差異

3. 甲公司 2020 年實現(xiàn)利潤總額為 1000 萬元，其中包含有當年發(fā)生的違反稅法規(guī)定的罰款支出 50 萬元，由于 會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊 100 萬元。2020年初遞延所得稅負債 的余額為 50 萬元；年末固定資產賬面價值為 5000 萬元，其計稅基礎為 4700 萬元。除上述差異外沒有其他納 稅調整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為 25%。甲公司 2020 年的凈利潤為（ ）萬元。 A.687.5 B.737.5 C.750 D.762.5

29.某?有限公司2019年利潤表中利潤總額3000萬元，該公司適用所得稅稅率25%。遞延所得稅資產期初借方余額50萬元，遞延所得稅負債期初貸方余額20萬元。2018年發(fā)生有關交易或事項中，會計處理和稅收處理的存在差異的有： (1)當年已經列入營業(yè)外支出的稅務罰款10萬元。 (2)企業(yè)帳面列支業(yè)務招待費50萬元。該企業(yè)當年銷售收入5000萬元。 (3)企業(yè)全年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費共計600萬元。 (4)全年公益捐贈80萬元。 (5)當年計入損益的研發(fā)費用70萬元。 (6)期末對商譽計提了減值準備20萬元 (7)期末交易性金融資產公允價值1000萬元，該項資產投資成本1200萬元。 (8)期末估計售后服務費90萬元，當年實際發(fā)生售后服務費30萬元。 期末資產、負債項目的暫時性差異，除上述項目之外，無其他項目。要求： (1)計算當期應繳納的企業(yè)所得稅，編制相關會計分錄； (2)計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，并編制相關會計分錄。