（ 1）甲公司 2×15 年 發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬(wàn)元，其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬(wàn)元，資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的部分為 600萬(wàn)元， 2×16 年 發(fā)生資本化支出 200萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)于 2×16 年 7月 1日 達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用 5年，采用 直線法 攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。 假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來(lái)期間按照 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額的 150%予以稅前扣除，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，攤銷(xiāo)年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。 （ 2）甲公司 2×16 年 利潤(rùn)總額為 5 040萬(wàn)元。 （ 3）甲公司適用的所得稅稅率均為 25%。 ④2×16 年應(yīng)交所得稅 ＝【 5 040－（ 600＋ 200） /5×6/12×50%】 ×25% ＝ 1 250（萬(wàn)元） 這個(gè)應(yīng)交所得稅，為啥還要減去800/5*6/12*50%

自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)。2021年共發(fā)生研發(fā)支出1100萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬(wàn)元，符合資本化條件支出800萬(wàn)元，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2021年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷(xiāo)，不考慮凈殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%攤銷(xiāo)。 2021年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)以及形成的是什么暫時(shí)性差異。

A公司是一家上市公司a公司，2017年被開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)上研究開(kāi)發(fā)之初5000萬(wàn)元，幾周研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出4800元，其中符合自動(dòng)化條件之前的開(kāi)發(fā)支出1800元。年末開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益。按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。A公司該無(wú)形資產(chǎn)李安試煉進(jìn)行攤銷(xiāo)，a公司2017年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為9,000萬(wàn)元。A公司適用的企業(yè)所得稅稅率從2018年7。

1.A公司2020年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額180萬(wàn)元，當(dāng)年支付罰款20萬(wàn)元；確認(rèn)持有國(guó)債的利息收入為36萬(wàn)元；當(dāng)年內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元（屬于費(fèi)用化支出），按照稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。A公司2020年適用稅率33%，2021年適用稅率15%。要求：計(jì)算2020年應(yīng)稅利潤(rùn)及應(yīng)交所得稅。

2019年1月1日,甲公司開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù),預(yù)計(jì)研發(fā)期間為1年,累計(jì)發(fā)生支出1000萬(wàn)元,其中符合資產(chǎn)化條件的支出為700萬(wàn)元。2020年1月1日達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)并投入使用,甲公司對(duì)其按照直線法攤銷(xiāo),預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。假定不考慮其他因素,2020 年未該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( ) 萬(wàn)元。