某服裝企業(yè)2018年發(fā)生下列業(yè)務(wù)(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品收入4000萬(wàn)元;(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán),取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元(3)收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專(zhuān)利實(shí)施許可費(fèi),取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元;(4)全年銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元;稅金及附加100萬(wàn)元;(5)全年銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元,其中含廣告費(fèi)400萬(wàn)元;全年管理費(fèi)用200萬(wàn)元,其中含招待費(fèi)80萬(wàn)元;全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元(6)全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元,其中含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元,直接形立小學(xué)捐款10萬(wàn)元,違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元;(7)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬(wàn)元,當(dāng)年職工福利支出總額為44.7萬(wàn)元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元,職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元。計(jì)算:(1)該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額;

1.甲居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2022年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)取得商品銷(xiāo)售收入5600萬(wàn)元;發(fā)生商品銷(xiāo)售成本1650萬(wàn)元。(2)發(fā)生稅金及附加120萬(wàn)元。(3)銷(xiāo)售費(fèi)用1900萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元。(4)管理費(fèi)用960萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元。(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，其中支付給銀行的借款利息60萬(wàn)元(借款金額1000萬(wàn)元，期限1年);支付給供應(yīng)商借款利息60萬(wàn)元(借款金額800萬(wàn)元，期限1年)。(6)投資收益80萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。(7)營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款65萬(wàn)元、因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金28萬(wàn)元、因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款7萬(wàn)元。(8)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。要求:計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

(1)全年共銷(xiāo)售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收人26000萬(wàn)元，與卷煙配比的銷(xiāo)售成本為5350萬(wàn)元。2)全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，卷煙廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。(3)全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費(fèi)500萬(wàn)元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬(wàn)元（所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收人1500萬(wàn)元)。(4)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中2020年1月1日向某工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元(金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率為7%)。(5)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款200萬(wàn)元,因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被工商管理部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元，訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。(6)計(jì)人成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元，取得相關(guān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)。(7)取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括:當(dāng)年3月購(gòu)買(mǎi)了

2./位于縣城的某卷煙廠“為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售同一牌號(hào)規(guī)格的卷煙，2020年有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)全年共銷(xiāo)售卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收人2600萬(wàn)元與卷煙配比的銷(xiāo)售成本為5350萬(wàn)元。(2)全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，卷煙廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。電(3)全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費(fèi)500萬(wàn)元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬(wàn)元(所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收人1500萬(wàn)元)。陽(yáng)(4)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中2020年1月1日向某工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元(金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率為7%)。(5)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款200萬(wàn)元，因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被工商管理部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元，訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，撥繳工會(huì)

全年共銷(xiāo)售卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收人2600萬(wàn)元與卷煙配比的銷(xiāo)售成本為5350萬(wàn)元。全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，卷煙廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費(fèi)500萬(wàn)元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬(wàn)元(所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收人1500萬(wàn)元)。全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元，其中2020年1月1日向某工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元(金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率為7%營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)250萬(wàn)元，包括通過(guò)省級(jí)人民政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款200萬(wàn)元，因違規(guī)經(jīng)營(yíng)被工商管理部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元，訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬(wàn)元。計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬(wàn)元，取得相關(guān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用收據(jù)。取得投資收益260萬(wàn)元，其中包括:當(dāng)年3月購(gòu)買(mǎi)了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬(wàn)股，12月收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元;取得國(guó)債利息收