甲股份公司共有股權(quán) 1000萬股，將 40??股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為 乙公司的子公司。收購(gòu)日甲公司每股股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股股權(quán)的公允價(jià)值為9元， 在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付360 萬元，以銀行存款支付3240 萬元。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ )。 A.應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得800 萬元 B.應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得720萬元 C.甲公司取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 360萬元 D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 3600 萬元 請(qǐng)問老師C是怎么算的、

2019年2月1日甲公司與A公司達(dá)成股權(quán)收 購(gòu)協(xié)議，約定甲公司收購(gòu)A公司所持有的 乙公司80%股權(quán)，并且收購(gòu)后2年內(nèi)甲公司 不能改變乙公司原經(jīng)營(yíng)范圍，不能轉(zhuǎn)讓所 持有乙公司的股權(quán)，A公司也不得轉(zhuǎn)讓所 持有甲公司的股權(quán)。根裾協(xié)議約定甲公司 向A公司支付收購(gòu)價(jià)款合計(jì)為9500萬元， 其中以現(xiàn)金支付953.6萬元，剩余8546. 4萬元甲公司向A公司定向增發(fā)股票，根 據(jù)甲公司目前股價(jià)測(cè)算，甲公司需定向增 發(fā)720萬股，每股面值1元，公允價(jià)值為 11.87元。完成增發(fā)后甲公司持有乙公司 80%的股權(quán)，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng) 營(yíng)決策。甲公司與A公司屬于非關(guān)聯(lián)企業(yè)， 此項(xiàng)業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。購(gòu)買日乙公司凈 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10000萬元，其公允價(jià)值 為11875萬元。 要求： 甲公司收購(gòu)乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=

甲公司共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。按特殊性稅務(wù)處理方法，計(jì)算甲公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失和乙公司收到股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 【答案】 （1）甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額：被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=（80000-64000）× （8000÷80000）=16000×10%=1600（萬元） （2）乙公司收到股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=7200×8+8000=65600（萬元） （3）納稅調(diào)減所得額=（80000-64000）-1600=14400（萬元） 請(qǐng)問老師，為啥要調(diào)減1600

3.甲公司2020年1月1日以定向增發(fā)本公司普通股股票的方式，購(gòu)買乙公司70%的股權(quán)。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股（每股面值1元），其市場(chǎng)價(jià)格每股為2.95元。甲公司并購(gòu)乙公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并，假定不考慮所得稅及甲公司增發(fā)該普通股股票所發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用。乙公司股本20000萬元，盈余公積1200萬元，資本公積8000萬元，未分配利潤(rùn)2800萬元。乙公司存貨公允價(jià)值增加1100萬元，固定資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值減少100萬元。(1)計(jì)算合并成本；(2)編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)取得乙公司股權(quán)的處理；(3)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將被購(gòu)買方乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值；（4）計(jì)算基于資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值對(duì)甲公司財(cái)報(bào)調(diào)整的項(xiàng)目及金額。（5）將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益對(duì)沖。五、簡(jiǎn)答題（3小題，每小題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述股份支付的定義、特征、環(huán)節(jié)及其按照支付的方式

2月1日甲公司與A公司達(dá)股權(quán)收購(gòu)，約定甲公司收購(gòu)A公司所持有的乙公司80%股權(quán)，并且收購(gòu)后2年內(nèi)甲公司不能改變乙公司原經(jīng)營(yíng)范圍、不能轉(zhuǎn)讓所持有乙公司的股權(quán)，A也不得轉(zhuǎn)讓所持有甲的股權(quán)。根據(jù)協(xié)議約定甲公司向A公司支付收購(gòu)價(jià)款為9500萬元，其中以現(xiàn)金支付953.6萬元，剩余8546.4萬元甲公司向A公司定向增發(fā)股票，根據(jù)甲目前股價(jià)測(cè)算，甲需定向增發(fā)720萬股，每股面值1元，公允價(jià)值為11.87元。完成增發(fā)后甲持有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策 甲與A屬于非關(guān)聯(lián)企業(yè)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不以減少繳納稅款為目的。購(gòu)買日乙凈資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10000萬元，其公允價(jià)值為11875萬元