售后回租業(yè)務(wù)的會計和稅務(wù)處理

根據(jù)相關(guān)規(guī)定:將售后回租交易認(rèn)定為融資租賃或經(jīng)營租賃,售后回租交易認(rèn)定為融資租賃的,售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延,并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

作為折舊費(fèi)用的調(diào)整,售后回租交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的,售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延,并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?作為租金費(fèi)用的調(diào)整。

但是,有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達(dá)成的,售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

售后回租是將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方租回使用?；刈馐浅凶馊藢⑵渌鶕碛械奈锲烦鍪劢o出租人，再從出租人手里將該物品重新租回，此種租賃形式稱為回租。采用這種租賃方式可使承租人迅速回收購買物品的資金，加速資金周轉(zhuǎn)?；刈獾膶ο蠖酁橐咽褂玫呐f物品。

主要稅務(wù)處理：

1.增值稅和營業(yè)稅

根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

2.企業(yè)所得稅

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

如何理解融資性售后回租業(yè)務(wù)呢?

答:是指承租人將自有資產(chǎn)出賣給出租人,同時與出租人簽定融資租賃合同,再將該資產(chǎn)從出租人處租回的融資租賃形式。融資性售后回租業(yè)務(wù)是承租人和出賣人為同一人的融資租賃方式。

售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù),是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)出售后,又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)租回,習(xí)慣稱之為"回租"。

在售后租回方式下,賣主同時是承租人,買主同時是出租人。通過售后租回交易,資產(chǎn)的原所有者(即承租人)在保留對資產(chǎn)的占有權(quán)、使用權(quán)和控制權(quán)的前提下,將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為貨幣資本,在出售時可取得全部價款的現(xiàn)金,而租金則是分期支付的,從而獲得了所需的資金;

而資產(chǎn)的新所有者(即出租人)通過售后租回交易,找了一個風(fēng)險小、回報有保障的投資機(jī)會。

售后回租業(yè)務(wù)的會計和稅務(wù)處理應(yīng)該怎么做？售后回租交易認(rèn)定為融資租賃的,售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延,并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?。更多有用會計咨詢請關(guān)注本網(wǎng)。