甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。銷售商品和提供服務均屬于企業(yè)主營業(yè)務，商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉(zhuǎn)銷售成本，2019年該公司發(fā)生如下交易或事項：(1)4月21日，向乙公司銷售一批E產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為600萬元，增值稅稅額為78萬元，款項尚未收到；該批產(chǎn)品成本為350萬元，甲公司已將商品發(fā)出，納稅義務已經(jīng)發(fā)生，但該筆銷售不符合收入確認條件。(2)7月6日，甲公司承擔一項安裝服務，安裝期9個月，安裝服務符合在某一段時段內(nèi)履行履約義務確認收入的條件，履約進度按已發(fā)生成本占預計總成本的比例確定，合同總收人為40萬元，當年實際發(fā)生成本12萬元，預計還將發(fā)生成本18萬元。(3)9月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的部分F產(chǎn)品作為福利發(fā)給本公司職工，其中生產(chǎn)工人400件、車間管理人員100件、專設銷售機構人員50件，該產(chǎn)品每件銷售價格為0.6萬元，實際成本為0.4萬元。(4)12月4日，甲公司向丙公司銷售G產(chǎn)品，銷售價格總額為100萬元，產(chǎn)品的實際成本總額為65萬元，因成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，丙公司12月15日付款，

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。銷售商品和提供服務均屬于企業(yè)主營業(yè)務，商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收人時逐筆結轉(zhuǎn)銷售成本，2019年該公司發(fā)生如下交易或事項：(1)4月21日，向乙公司銷售一批E產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為600萬元，增值稅稅額為78萬元，款項未收到；該批產(chǎn)品成本為350萬元，甲公司已將商品發(fā)出，納稅義務已經(jīng)發(fā)生，但該筆銷售不符合收人確認條件。(2)7月6日，甲公司承擔一項安裝服務，安裝期9個月，安裝服務符合在某一時段內(nèi)履行履約義務確認收人的條件，履約進度按已發(fā)生成本占預計總成本的比例確定，合同總收人為40萬元，當年實際發(fā)生成本12萬元，預計還將發(fā)生成本18萬元。(3)9月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的部分F產(chǎn)品作為福利發(fā)給本公司職工，其中生產(chǎn)工人400件、車間管理人員100件、專設銷售機構人員50件，該產(chǎn)品每件銷售價格為0.6萬元，實際成本為0.4萬元。(4)12月4日，甲公司向丙公司銷售G

甲股份有限公司(簡稱“甲公司”)有關無形資產(chǎn)業(yè)務如下:(1)2007年1月，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項土地使用權(不考慮相關稅費)。該土地使用年限為30年(2)2007年6月，甲公司研發(fā)部門準備研究開發(fā)一項專有技術。在研究階段，企業(yè)為了研究成果的應用研究、評價，以銀行存款支付了相關費用800萬元。(3)2007年8月，上述專有技術研究成功，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應用于該項專有技術的設計，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費，以及相關設備折舊費等分別為1000萬元、900萬元和400萬元，同時以銀行存款支付了其他相關費用100萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產(chǎn)的確認條件。(4)2007年10月，上述專有技術的研究開發(fā)項目達到預定用途，形成無形資產(chǎn)。甲公司預計該專有技術的預計使用年限為10年。甲公司無法可靠確定與該專有技術有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。(5)2008年4月，甲公司利用上述外購的土地使用權，自行開發(fā)建造廠房。廠房于2008年9月達到預定可使用狀態(tài)，累計所發(fā)生的必要支出2400萬元(不包含土地使用權)。該廠房預計使用壽命為5年，預計凈殘值為30萬元。假定甲

甲股份有限公司(簡稱“甲公司”)有關無形資產(chǎn)業(yè)務如下:(1)2007年1月，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項土地使用權(不考慮相關稅費)。該土地使用年限為30年(2)2007年6月，甲公司研發(fā)部門準備研究開發(fā)一項專有技術。在研究階段，企業(yè)為了研究成果的應用研究、評價，以銀行存款支付了相關費用800萬元。(3)2007年8月，上述專有技術研究成功，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應用于該項專有技術的設計，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費，以及相關設備折舊費等分別為1000萬元、900萬元和400萬元，同時以銀行存款支付了其他相關費用100萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產(chǎn)的確認條件。(4)2007年10月，上述專有技術的研究開發(fā)項目達到預定用途，形成無形資產(chǎn)。甲公司預計該專有技術的預計使用年限為10年。甲公司無法可靠確定與該專有技術有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。(5)2008年4月，甲公司利用上述外購的土地使用權，自行開發(fā)建造廠房。廠房于2008年9月達到預定可使用狀態(tài)，累計所發(fā)生的必要支出2400萬元(不包含土地使用權)。該廠房預計使用壽命為5年，預計凈殘值為30萬元。

任務實例4-19 甲公司為一家居民企業(yè)，其職工總數(shù)為100人，本年具備國家重點扶持的高新技術企業(yè)認定的8個條件中的7個條件，只有第4個條件未滿足，即從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員9人，占甲公司當年職工總數(shù)不足10%。甲公司本年預計應納稅所得額為600萬元?！救蝿找蟆空垖ι鲜鰳I(yè)務進行稅務籌劃。