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演示賬套

某非科技型中小企業(yè)，注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。2019年發(fā)生:(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額7500萬(wàn)元，出租廠(chǎng)房取得租金收入500萬(wàn)元，債券利息收入240萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入30萬(wàn)元);應(yīng)扣除的成本4560萬(wàn)元，繳納增值稅600萬(wàn)元、城建稅及教育附加60萬(wàn)元。(2)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用2000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1500萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中支付向職工集資款2000萬(wàn)元一年的利息160萬(wàn)元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中因污染問(wèn)題被環(huán)保局罰款20萬(wàn)元。因管理不善導(dǎo)致原材料過(guò)期失效損失原材料一批，原賬面成本10萬(wàn)元。(3)2017年、2018年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損分別為70萬(wàn)元和40萬(wàn)元。(4)2019年境外稅后所得有3筆,其中來(lái)自甲國(guó)有兩筆，分別120萬(wàn)元和51萬(wàn)元，稅分別40%和15%，來(lái)自乙國(guó)所得142.5萬(wàn)元，已納稅7.5萬(wàn)元(均簽訂避免重復(fù)征稅協(xié)定).假設(shè)采取分國(guó)不分項(xiàng)的計(jì)算方法。計(jì)算2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額和境內(nèi)外所得的應(yīng)納稅所得額。

2022-05-30 07:25

齊紅老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2022-05-30 08:06

你好！利潤(rùn)總額=（7500+500）-4560+240-60-2000-200-1000-100-10*1.13=308.7 納稅調(diào)整：國(guó)債利息調(diào)減30 廣告費(fèi)調(diào)增：1500-（7500+500）*15%=300 利息調(diào)增：160-2000*6%=40 研發(fā)費(fèi)調(diào)減400*75%=300 業(yè)務(wù)招待費(fèi)90*60%=54//（7500+500）*0.5%=40：調(diào)增90-40=50 罰款調(diào)增20 2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額：308.7-30+300+40-300+50+20-70-40=278.7

齊紅老師解答 2022-05-30 08:10

境外所得的應(yīng)納稅所得額：120/（1-40%）+51/（1-15%）+（142.5+7.5）=410 境內(nèi)外所得的應(yīng)納稅所得額278.7+410=688.7

快賬用戶(hù)h5xw 追問(wèn) 2022-05-30 15:19

境外的應(yīng)納稅所得額為什么加7.5呢？

齊紅老師解答 2022-05-30 15:26

因?yàn)榉只貋?lái)的142.5已經(jīng)扣除了稅款7.5 所以，境外的應(yīng)納稅所得額需要加回7.5

你好！ 1.采取分國(guó)不分項(xiàng) 甲國(guó)：境外所得應(yīng)予抵免的稅額：（120+51）*25%=42.75＜120*40%+51*15%=55.65 抵免稅額為42.75 乙國(guó)：142.5*25%=35.625＞7.5 可以抵免7.5 2.不分國(guó)不分項(xiàng) 境外所得應(yīng)予抵免的稅額：（120+51+142.5）*25%=78.375//120*40%+51*15%+7.5=63.15 可以抵免63.15

2022-05-30

你好！利潤(rùn)總額7500+500+240-4560-60-2000-200-1000-100=320 19年應(yīng)納稅所得額320-國(guó)債利息收入30+300調(diào)增（廣告費(fèi)1500-8000×0.15）+40調(diào)增（利息160-120）-加計(jì)扣除400×0.75+50（業(yè)務(wù)招待費(fèi)90-8000×0.005）+20行政罰款=400-40×0.25=90+甲國(guó)51/0.85×0.25-51/0.85×0.15=96+乙國(guó)142.5×0.25-7.5=124.13萬(wàn)元為應(yīng)納稅額

2022-05-30

你好！利潤(rùn)總額7500+500+240-4560-60-2000-200-1000-100-20-10×1.13=288.7 19年應(yīng)納稅所得額288.7-國(guó)債利息收入30+300調(diào)增（廣告費(fèi)1500-8000×0.15）+40調(diào)增（利息160-120）-加計(jì)扣除400×0.75+50（業(yè)務(wù)招待費(fèi)90-8000×0.005）+20行政罰款=368.7-40×0.25=82.175+甲國(guó)51/0.85×0.25-51/0.85×0.15=88.175+乙國(guó)142.5×0.25-7.5=116.3萬(wàn)元為應(yīng)納稅額

2022-05-30

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