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演示賬套

某非科技型中小企業(yè)，注冊資本3000萬元。2019年發(fā)生：(1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額7500萬元，出租廠房取得租金收入500萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的成本4560萬元，繳納增值稅600萬元、城建稅及教育附加60萬元。(2）發(fā)生銷售費用2000萬元，其中廣告費1500萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中支付向職工集資款2000萬元一年的利息160萬元（同期銀行貸款利率為6%)；發(fā)生管理費用1000萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元，業(yè)務(wù)招待費90萬元。營業(yè)外支出100萬元，其中因污染問題被環(huán)保局罰款20萬元；因管理不善導(dǎo)致原材料過期失效損失原材料一批，原賬面成本10萬元。(3)2017年、2018年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧損分別為70萬元和40萬元。(4)2019年境外稅后所得有3筆，其中來自甲國有兩筆，分別120萬元和51萬元，稅分別40％和15%，來自乙國所得142.5萬元，已納稅7.5萬元（均簽訂避免重復(fù)征稅協(xié)定）。假設(shè)采取分國不分項的方法計算。問題：計算2019年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2022-05-30 12:21

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2022-05-30 12:44

你好！利潤總額7500+500+240-4560-60-2000-200-1000-100=320 19年應(yīng)納稅所得額320-國債利息收入30+300調(diào)增（廣告費1500-8000×0.15）+40調(diào)增（利息160-120）-加計扣除400×0.75+50（業(yè)務(wù)招待費90-8000×0.005）+20行政罰款=400-40×0.25=90+甲國51/0.85×0.25-51/0.85×0.15=96+乙國142.5×0.25-7.5=124.13萬元為應(yīng)納稅額

齊紅老師解答 2022-05-30 19:42

你好！更正下境外收入應(yīng)納稅！甲國限額=（120/(1-40%)+51/(1-15%)）*25%=65，120/(1-40%)*40%+51/(1-15%)*15%=89，限額為65 乙國限額=（142.5+7.5）*25%=37.5，限額為7.5 2019年度實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（120/(1-40%)+51/(1-15%)）*25%-65+（142.5+7.5）*25%-7.5=30 +（400-70-40）×0.25=102.5