大連鴻達(dá)紡織廠的財(cái)務(wù)人員于2021年3月15日進(jìn)行本企業(yè)2020年度的企業(yè)所得稅納稅進(jìn)行匯算清繳，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資料如下： ①銷售商品收入4500萬(wàn)元；②銷售商品成本3000萬(wàn)元， ③稅金及附加200萬(wàn)元； 4銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，其中職工薪酬100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳支出180萬(wàn)，辦公費(fèi)40萬(wàn)元，包裝費(fèi)60萬(wàn)元，租賃費(fèi)30萬(wàn)元，差旅費(fèi)90萬(wàn)元；⑤管理費(fèi)用240萬(wàn)元，其中職工薪酬110萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公費(fèi)50萬(wàn)，董事會(huì)費(fèi)20萬(wàn)，修理費(fèi)40萬(wàn)； ⑥財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬(wàn)元，其中利息支出60萬(wàn)元，包含5萬(wàn)元的超標(biāo)準(zhǔn)利息支出， 手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元(扣除限額12萬(wàn)元)； ⑦營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)盤盈凈

①銷售商品收入4500萬(wàn)元；②銷售商品成本3000萬(wàn)元，③稅金及附加200萬(wàn)元；④銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，其中職工薪酬100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳支出180萬(wàn)，辦公費(fèi)40萬(wàn)元，包裝費(fèi)60萬(wàn)元，租賃費(fèi)30萬(wàn)元，差旅費(fèi)90萬(wàn)元；⑤管理費(fèi)用240萬(wàn)元，其中職工薪酬110萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公費(fèi)50萬(wàn)，董事會(huì)費(fèi)20萬(wàn)，修理費(fèi)40萬(wàn)；⑥財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬(wàn)元，其中利息支出60萬(wàn)元，包含5萬(wàn)元的超標(biāo)準(zhǔn)利息支出，手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元（扣除限額12萬(wàn)元）：萱業(yè)外收人50萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)盤盈職工教育經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元（比例扣除，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額已扣除完畢），撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（以上工資費(fèi)用實(shí)發(fā)與賬面一致）另有2017年12月份新購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，賬面原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率10%。會(huì)計(jì)按使用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用期限5年。該企業(yè)符合規(guī)定，可以享受加速折舊政策，企業(yè)考慮稅法按年數(shù)總和法加速計(jì)提折舊。其他資產(chǎn)無(wú)需納稅調(diào)整，此處省略。企業(yè)前期已繳納所得稅額118.6萬(wàn)元，未彌補(bǔ)以前年度虧損15萬(wàn)元。以上收支金額實(shí)發(fā)與賬面均一致。要求:完成企業(yè)所得稅年度計(jì)算

①銷售商品收入4500萬(wàn)元；②銷售商品成本3000萬(wàn)元，③稅金及附加200萬(wàn)元；④銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，其中職工薪酬100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳支出180萬(wàn)，辦公費(fèi)40萬(wàn)元，包裝費(fèi)60萬(wàn)元，租賃費(fèi)30萬(wàn)元，差旅費(fèi)90萬(wàn)元；⑤管理費(fèi)用240萬(wàn)元，其中職工薪酬110萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公費(fèi)50萬(wàn)，董事會(huì)費(fèi)20萬(wàn)，修理費(fèi)40萬(wàn)；⑥財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬(wàn)元，其中利息支出60萬(wàn)元，包含5萬(wàn)元的超標(biāo)準(zhǔn)利息支出，手續(xù)費(fèi)10⑦營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)盤盈凈收入20萬(wàn)元，收到外單位捐款30萬(wàn)元⑧營(yíng)業(yè)外支出19萬(wàn)元，其中支付合同違約金1萬(wàn)元，稅收滯納金2萬(wàn)元，向合作伙伴支出贊助費(fèi)1萬(wàn)元（非廣告性質(zhì)），通過(guò)紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，通過(guò)希望工程捐贈(zèng)5萬(wàn)元；⑨國(guó)債利息收入2萬(wàn)元。列入成本費(fèi)用的工資薪金支出350萬(wàn)元，其中安置殘疾人員支付工資30萬(wàn)元。支付各類基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)112.7萬(wàn)元，住房公積金24.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元（比例扣除，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額已扣除完畢），撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（以上工資費(fèi)用實(shí)發(fā)與賬面一致）；另有2017年12月份新購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，賬面原值200萬(wàn)元

①銷售商品收入4500萬(wàn)元；②銷售商品成本3000萬(wàn)元，③稅金及附加200萬(wàn)元；④銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，其中職工薪酬100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳支出180萬(wàn)，辦公費(fèi)40萬(wàn)元，包裝費(fèi)60萬(wàn)元，租賃費(fèi)30萬(wàn)元，差旅費(fèi)90萬(wàn)元；⑤管理費(fèi)用240萬(wàn)元，其中職工薪酬110萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公費(fèi)50萬(wàn)，董事會(huì)費(fèi)20萬(wàn)，修理費(fèi)40萬(wàn)；⑥財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬(wàn)元，其中利息支出60萬(wàn)元，包含5萬(wàn)元的超標(biāo)準(zhǔn)利息支出，手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元（扣除限額12萬(wàn)元）；⑦營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)盤盈凈收入20萬(wàn)元，收到外單位捐款30萬(wàn)元⑧營(yíng)業(yè)外支出19萬(wàn)元，其中支付合同違約金1萬(wàn)元，稅收滯納金2萬(wàn)元，向合作伙伴支出贊助費(fèi)1萬(wàn)元（非廣告性質(zhì)），通過(guò)紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，通過(guò)希望工程捐贈(zèng)5萬(wàn)元；⑨國(guó)債利息收入2萬(wàn)元。列入成本費(fèi)用的工資薪金支出350萬(wàn)元，其中安置殘疾人員支付工資30萬(wàn)元。支付各類基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)112.7萬(wàn)元，住房公積金24.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元（比例扣除，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額已扣除完畢），撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（以上工資費(fèi)用實(shí)發(fā)與賬面一致）；

實(shí)訓(xùn)1：大連鴻達(dá)紡織廠的財(cái)務(wù)人員于2019年3月15日進(jìn)行本企業(yè)2018年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資料如下：①銷售商品收入4500萬(wàn)元;②銷售商品成本3000萬(wàn)元，③稅金及附加200萬(wàn)元；④銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，其中職工薪酬100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳支出18萬(wàn)，辦公費(fèi)40萬(wàn)元，包裝費(fèi)60萬(wàn)元，租賃費(fèi)30萬(wàn)元，差旅費(fèi)90萬(wàn)元；⑤管理費(fèi)用240萬(wàn)元，其中職工薪酬110萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公費(fèi)50萬(wàn)，董事會(huì)費(fèi)20萬(wàn)，修理費(fèi)40萬(wàn);⑥財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬(wàn)元，其中利息支出60萬(wàn)元，包含5萬(wàn)元的超標(biāo)準(zhǔn)利息支出，手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元（扣除限額12萬(wàn)元）；⑦營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)盤盈凈收入20萬(wàn)元，收到外單位捐款30萬(wàn)元⑧營(yíng)業(yè)外支出19萬(wàn)元，其中支付合同違約金1萬(wàn)元，稅收滯納金2萬(wàn)元，向合作伙伴支出贊助費(fèi)1萬(wàn)元（非廣告性質(zhì)），通過(guò)紅十宇會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，通過(guò)希望工程捐贈(zèng)5萬(wàn)元⑨國(guó)債利息收入2萬(wàn)元。列入成本費(fèi)用的工資薪金支出350萬(wàn)元，其中安置殘疾除額已扣除完畢），撥繳工會(huì)