匯算清繳后職工教育經(jīng)費的填寫 職工教育經(jīng)費稅前扣除在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，具體涉及的年度申報表為《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)第4行“三、職工教育經(jīng)費支出”、第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”、第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”。具體填寫如下： 【第4行】三、職工教育經(jīng)費支出 填報第5行金額或者第5+6行金額。 【第5行】按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費 適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費按比例稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下： (1)第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費金額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額。 (2)第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額。 (3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。 (4)第4列“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報納稅人以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費支出余額。 (5)第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額)，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報。 (6)第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。 (7)第7列“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報第2+4-5列金額。 【第6行】按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用 適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費用允許全額稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下： (1)第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用金額。 (2)第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費本年實際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓(xùn)費用金額。 (3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例()。 (4)第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報。 (5)第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額