根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。留抵退稅是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。 擴展資料 同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額： （一）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元； （二）納稅信用等級為A級或者B級； （三）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的； （四）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的； （五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

你好！存量留抵稅額就是以前沒有抵扣的進項稅額 增量留抵稅額，就是新增的沒有抵扣的進項稅額

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號),《關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）（以下簡稱“84號公告”）發(fā)布后，本文總結(jié)部分具體操作細節(jié)與注意事項，以期拋磚引玉。 　 經(jīng)營正常的企業(yè)，期末增值稅留抵金額不會太大，增值稅留抵不會長時間持續(xù)。預(yù)計39號公告扶持的對象本應(yīng)是處于開辦期的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)及其它大型生產(chǎn)企業(yè)新建、改建、擴建項目。這些項目籌建期較長，投資規(guī)模巨大，增值稅進項留抵稅額持續(xù)增加。為減輕這些企業(yè)負擔，國家給予退稅政策。 　 增量留抵稅額退稅政策對房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、商業(yè)性地產(chǎn)經(jīng)營等三種情況影響較大。（一）房地產(chǎn)開發(fā)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為商品房銷售合同約定的交房時間，時間間隔較長。按39號公告規(guī)定，開發(fā)企業(yè)可以申請增量留抵退稅。（二）建筑施工總承包單位承諾于工程峻工驗收后一次性結(jié)算工程款，同房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)類似。（三）初創(chuàng)期的商業(yè)地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)情形與上述類似。給予上述三類企業(yè)增量留抵退稅政策，應(yīng)當不是39號公告的初衷。 　 （一）案例 　 增值稅一般納稅人A公司成立于2015年，納稅信用等級為A級。2019年3月期末留抵為10萬元，2019年4月-9月增值稅期末留抵稅額全部大于2019年3月31日增值稅期末留抵稅額，持續(xù)時間達6個月，符合39號公告第八條增值稅期末留抵稅額退稅制度。情況如下： 增量留抵增值稅測算表 單位：萬元 序號 項 目 期初留抵稅額 銷項稅額 進項抵扣稅額 期末留抵稅額 增量留抵 備 注 1 3月 -6.00 負數(shù)表示出現(xiàn)增值稅期末留抵 2 4月 -6.00 80.00 85.00 -11.00 5 3 5月 -11.00 68.00 69.00 -12.00 6 4 6月 -12.00 70.00 72.00 -14.00 8 5 7月 -14.00 82.00 90.00 -22.00 16 6 8月 -22.00 69.00 75.00 -28.00 22 7 9月 -28.00 55.00 105.00 -78.00 72 8 合 計 424.00 496.00 　 一.關(guān)鍵指標 　 1.允許退還的增量留抵稅額和退稅比例 　 對于一般企業(yè)，退稅率60%。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60% 。對于部分先進制造業(yè)：退稅率100%。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例　 ×100% 。 　 2. 增量留抵稅額 　 增量留抵稅額是指2019年9月起，每月末增值稅會計科目借方余額（增值稅留抵）比2019年3月底留抵新增稅額。以后期間，3月末增值稅留抵金額作為定基不變。2019年3月31日應(yīng)繳增值稅2萬元，或3月31日增值稅會計科目余額為零，9月份增值稅留抵金額為51萬元，能不能享受退稅政策？陜西省稅務(wù)局答復(fù)：可以。對于此種情況2019年3月底同比基數(shù)視為零。 　 3. 增量退稅門檻”：50萬元。 　 一般企業(yè)退稅率60%，假定達到退稅門檻50萬元，進項構(gòu)成比例100%， 　 按規(guī)定申請可退稅30萬，因此，申請退稅后，一般企業(yè)增值稅留抵不低于20萬元。而部分先進制造業(yè)退稅率100%，進項構(gòu)成比例如果接近100%，申請退稅后的增值稅留抵稅額可能接近零。 　 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，財稅[2017]37號及39號公告賦予下游企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品增值稅計算扣除的優(yōu)惠政策，相當于財政部、國家稅務(wù)總局用財政資金（稅款）給予下游企業(yè)的財政補貼。因此，食品加工企業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品商貿(mào)易企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品“計算扣除”產(chǎn)生的進項稅額應(yīng)當沖減增量留抵稅額，然后比對是否超過“退稅門檻”。比如，2019年9月30日期末留抵稅額78萬元，減去其中月末庫存農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)算扣除增值稅30萬元，調(diào)整后增量留抵稅額實際48萬元，未超過“退稅門檻”。 　 4. 進項構(gòu)成比例 　 2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。其中不包含免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票。 　 會計核算資料與增值稅申報表均能詳細地反映每個采購事項的數(shù)量、單價、金額、增值稅進項抵扣稅額的合規(guī)性。但39號公告通過進項構(gòu)成比例計算，巧妙而且“粗略”繞過農(nóng)產(chǎn)品“虛增計算扣除”問題，同時降低了“退稅門檻”。這一方法過于粗略，有效，但不夠精準。 　 5. 同期全部已抵扣的進項稅額 　 以“銷”定“進”，反向倒推。“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”會計科目借方期末余額相對增長，表明當期累計的進項稅額大于同期累計的銷項稅額。因此，同期累計的銷項稅額就是全部已抵扣的進項稅額。 　 6. 加計抵減和進項稅額轉(zhuǎn)出 　 根據(jù)39號公告第七條規(guī)定，“四大行業(yè)”（現(xiàn)代生活＠電郵）納稅人適用加計抵減的情形，適用于是當期產(chǎn)生的應(yīng)納增值稅稅額?！霸隽苛舻滞硕悺钡那疤崾沁B續(xù)6個月出現(xiàn)“增量期末留抵”，表明納稅人沒有應(yīng)納稅情形。因此，不可能出現(xiàn)“加計抵減”情形。 　 增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是同期增值稅進項稅額的“減項”，已經(jīng)融入期末增值稅留抵余額中，無需考慮。 　 二.案例計算 　 1.計算進項構(gòu)成比例 　 39號公告規(guī)定，進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 　 2.如何確定同期（4月-9月）全部已抵扣的進項稅額？ 　 39號公告退稅條件實質(zhì)性規(guī)定是，連續(xù)6個月的進項稅額累計數(shù)要大于同期銷項稅額累計數(shù)。其中第一個月必須有增量，其它月份中銷項稅額可以小于進項稅額。在確保每期增值稅留抵相對3月期末數(shù)出現(xiàn)增量條件下，單個月份的進項稅額可以適當小于當月的銷項稅額。從單個月是無法判定同期（4月-9月）全部已抵扣的進項稅額情況，誰能知道進項稅額抵扣結(jié)轉(zhuǎn)的情況？但是，有一點必然肯定：累計的進項稅額必然大于累計的銷項稅額！表一匯總情況如下： 量增值稅退還進項構(gòu)成比例測算表 序號 項 目 4月-9月銷項稅額累計 4月-9月進項抵扣稅額累計 實際抵扣稅額 備注 1 表一 424.00 496.00 424.00 　 要滿足每月末增值稅留抵數(shù)字大于3月份余額的條件，累計的進項抵扣稅額必須大于累計的銷項稅額。因此推定，累計的銷項稅額等于“同期全部已抵扣進項稅額”。如上表2019年4月-9月進項抵扣稅額累計認證496萬元，銷項稅額發(fā)生424萬元，表明“同期全部已抵扣進項稅額”為424萬元，否則，9月底的期末留抵金額將小于3月底留抵金額，就沒有增量留抵了。 　 如何確定同期2019年4月至9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證（以下簡稱“三票”）注明的增值稅額？ 　 2019年4月-9月農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票計算扣除增值稅4萬元、國內(nèi)旅客運輸服務(wù)費發(fā)票計算扣除增值稅1萬元抵扣的增值稅。小計5萬元。 　 進項構(gòu)成比例=（424-5）/424=98.82%。 　 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60% 　 =72*98.82%*60% 　 =42.69萬元 　 增量留抵退稅額=42.69萬元 　 9月份期末，留抵增值稅余額=78-42.69=35.31萬元 　 三.會計處理和納稅申報 　 2019年9月底，結(jié)轉(zhuǎn)增量留抵稅額 　 借：應(yīng)交稅費——期末留抵稅額 42.69萬元 　 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅--進項稅額轉(zhuǎn)出 42.69萬元 　 2019年10月25日收到退稅款 　 借：銀行存款 42.69萬元 　 貸：應(yīng)交稅費——期末留抵稅額 42.69萬元 　 納稅申報按相關(guān)事項處理。

。你好，借銀行存款貸進項稅額轉(zhuǎn)出。

您好，政策依據(jù)：財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號，以下簡稱“14號公告”)，明確了小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。同時，稅務(wù)總局相應(yīng)配套制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第4號；申報完三月增值稅后，如果符合，系統(tǒng)會提示是否申請；企業(yè)申請?zhí)顖笙嚓P(guān)資料稅務(wù)局審核通過就可以退稅拿錢；企業(yè)的錢用于經(jīng)營沒限制。