A 公司2018年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均8000萬元,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。 A 公司2018年度所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1) A 公司2017年12月12日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備,取得成本為400萬元,會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊,使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用5年計(jì)提折舊,折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。 (2)2018年購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),取得成本500萬元,2018年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值為650萬元。, 要求:計(jì)算2018年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用,并編制與所得 稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

甲公司2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為1000萬元，該公司適用的得稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。2018年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在的差別有:(1)2017年12月取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本600萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法按平均年限法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限與凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(2)向某公司贊助100萬元現(xiàn)金(3)應(yīng)付違法經(jīng)營(yíng)罰款30萬元。(4)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了50萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

1、、S公司2018年末利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額為1800萬元。所得稅稅率為25%，2018年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額均為0。與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2018年存貨賬面余額為545萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬元。（2）2017年12月購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值為900萬元，折舊年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，無殘值。（3）2018年支付廣告性質(zhì)贊助支出為300萬元。（4）2018年本年發(fā)生研究開發(fā)支出750萬元，其中450萬元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。（5）2018年支付違反稅收罰款支出150萬元。要求：計(jì)算2018年暫時(shí)性差異、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用；編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（二）資料：A企業(yè)是2018年1月1日注冊(cè)成立的公司，適用的所得稅稅率為25％。2018年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：（1）本年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬元；（2）取得國(guó)債利息收入20萬元；（3）持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升30萬元；（4）持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升50萬元；（5）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元（6）本年度開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，折舊費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)年損益。（2018年度除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）（三）要求：（1）采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算本年度應(yīng)交的所得稅。（2）計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額。（3）計(jì)算應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

A公司適用的所得稅稅率為20%。2016年12月31日取得的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為5 000萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。2018年12月31日，估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為3 500萬元。稅法規(guī)定，使用年限10年，該固定資產(chǎn)應(yīng)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，凈殘值為零。各年A公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 10 000萬元。2017年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初余額為0。 問：2017年年末遞延所得稅負(fù)債余額＝500×20%＝100（萬元） 2017年年末遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝100（萬元） 2017年應(yīng)交所得稅＝（10 000＋會(huì)計(jì)折舊5 000/10－稅法折舊5 000 ×2/10）×20%＝1 900（萬元） 也可=（10 000﹣當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500）×20% 2017年年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用＝1 900＋100＝2 000（萬元） 為什么2017年應(yīng)交所得稅不是=10000*20%+500*20%=2100萬元